【正文】 核銷結(jié)關(guān) 商務(wù)審批 經(jīng)過(guò)商務(wù)主管部門審批才能進(jìn)入向海關(guān)備案的程序 （ 1）審批加工貿(mào)易合同（電子化手冊(cè)） 經(jīng)審批后，憑 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū) ” 、 “ 加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和 生產(chǎn)能力證明 ” 、合同到海關(guān)辦理備案。 （ 2）審批加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)范圍（電子賬冊(cè)） 憑 “ 經(jīng)營(yíng)范圍批準(zhǔn)證書(shū) ” 、和 “ 加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和 生產(chǎn)能力證明 ” 到海關(guān)申請(qǐng)建 立電子賬冊(cè)。 備案保稅 凡準(zhǔn)予備案的加工貿(mào)易料件進(jìn)口時(shí)可以暫不辦理納稅手續(xù)。海關(guān)批準(zhǔn)貨物保稅的原則： （ 1）合法經(jīng)營(yíng) 貨物合法、企業(yè)合法、證件合法 （ 2）復(fù)運(yùn)出境 所有保稅貨物的經(jīng)加工、裝配后應(yīng)該復(fù)運(yùn)出境，且進(jìn)出基本平衡 （ 3）可以監(jiān)管 加工環(huán)節(jié)、進(jìn)出境環(huán)節(jié)海關(guān)都可以監(jiān)管。 納稅暫緩 保稅貨物未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，屬于 暫時(shí)免納稅費(fèi)，而不是免稅 ，待貨物最終流向確定后，海關(guān)再?zèng)Q定征稅或免稅。引出的兩個(gè)問(wèn)題： （ 1）保稅加工貨物經(jīng) 批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，在征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí)要 征收緩稅利息 （ 邊角料 和 特殊監(jiān)管區(qū)域的保稅加工貨物 除外） 單選題（ 2020年考題）： 保稅加工貨物內(nèi)銷，海關(guān)按規(guī)定免征緩稅利息的是： A.、副產(chǎn)品 B、殘次品 C、 邊角料 D、 不可抗力受災(zāi)保稅貨物 答案： C 單選題（ 2020年考題）： 對(duì)內(nèi)銷征稅的 ____ ，不加征緩稅利息（ ） A、加工貿(mào)易成品 B、加工貿(mào)易邊角料 C、加工貿(mào)易殘次品 D、因不可抗力受災(zāi)保稅料件 答案： B （ 2）料件進(jìn)境時(shí)未辦理納稅手續(xù)，適用海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，手續(xù)按加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度執(zhí)行。 臺(tái)帳制度的核心內(nèi)容是對(duì)不同地區(qū)的 加工貿(mào)易企業(yè)（ AA、 A、 B、 C、 D） 和加工貿(mào)易涉及的 進(jìn)出口商品（禁止、限制、允許類） 實(shí)行分類管理。 對(duì) 部分企業(yè) 進(jìn)口的 部分料件征收保證金。 判斷題（ 2020年考題） 加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度的核心內(nèi)容是對(duì)不同地區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)和加工貿(mào)易涉及的進(jìn)出口商品實(shí)行分類管理，對(duì)部分企業(yè)進(jìn) 口的部分料件和出口的部分成品征收保證金。 答案：錯(cuò) 解釋：對(duì)出口的成品不征收保證金，而是對(duì)進(jìn)口的料件征收保證金。 ★ 加工貿(mào)易禁止類目錄主要包括： ① 國(guó)家明令禁止進(jìn)出口的商品 ② 為種植、養(yǎng)殖而進(jìn)口的商品 ③ 可能引起高能耗、高污染的商品 ④ 低附加值、低技術(shù)含量的商品 ⑤ 其他列名的加工貿(mào)易禁止類商品 多選題（ 2020年考題）： 目前已經(jīng)公布的加工貿(mào)易禁止類商品目錄包括： A. 國(guó)家明令禁止進(jìn)出口的商品 B. 為種植、養(yǎng)殖而進(jìn)口的商品 C. 引起高能耗、高污染的商品 D. 高附加值、高技術(shù)含量的商品 答案： ABC ※ 注意： 列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品， 以 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的商品， 或經(jīng)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工的商品，不按加工貿(mào)易禁止類商品管理。這些商品未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工不得直接出境。 判斷題（ 2020年考題） 以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的禁止類商品，或經(jīng)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工的商品，不按加工貿(mào)易禁止類商品管理。 答案：對(duì) ★ 限制類商品目錄（參見(jiàn)教材 104105頁(yè)熟悉） ※ 注意：以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的商品屬于限制類的，按允許類商品管理。 禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。 判斷題（ 2020年考題） 以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出的限制類商品，按允許類商品進(jìn)行管理。 答案：對(duì) 分類管理的具體內(nèi)容：參見(jiàn)教材第 105頁(yè)（重點(diǎn)） 加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳分類管理的具體內(nèi)容參見(jiàn)教材 106頁(yè)。（重點(diǎn)） 監(jiān)管延伸 （監(jiān)管 的時(shí)間、地點(diǎn)都延伸） ※ 監(jiān)管地點(diǎn)： ☆ 一般進(jìn)口貨物：進(jìn)境口岸的海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所 ☆ 保稅貨物：運(yùn)離進(jìn)境口岸海關(guān)場(chǎng)所后，進(jìn)行加工、裝配的地點(diǎn)均是海關(guān)監(jiān)管的地點(diǎn) 。 ※ 監(jiān)管時(shí)間： ☆ 一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境起至提取貨物止。 ☆ 保稅貨物：進(jìn)境起提取貨物后至完成加工、裝配復(fù)運(yùn)出境或辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止。 （ 1）準(zhǔn)予保稅的期限； 指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅后，在境內(nèi)加工、裝配的時(shí)間限制。 （ 2）申請(qǐng)核銷的期限： 指保稅貨物的經(jīng)營(yíng)人，向海關(guān)申請(qǐng)核銷的最后期限。 準(zhǔn)予保 稅的期限和申請(qǐng)核銷的期限 核銷結(jié)關(guān) 保稅加工貨物要經(jīng)過(guò)海關(guān)的核銷后才能 “ 結(jié)關(guān) ” 。 第三節(jié) 保稅加工貨物 海關(guān)對(duì)保稅加工貨物的監(jiān)管模式： 二、電子化手冊(cè)管理下的保稅加工貨物及其報(bào)關(guān)程序（ P107） 電子化手冊(cè)管理管理模式的主要特征是以 合同為單元 進(jìn)行監(jiān)管。 基本程序：合同備案 —— 進(jìn)出口報(bào)關(guān) —— 合同報(bào)核 （一）合同備案 合同備案的含義：（了解） 指加工貿(mào)易企業(yè)持經(jīng)批準(zhǔn)的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請(qǐng)保稅并建立加工貿(mào)易電子化手冊(cè)或領(lǐng)取其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。 合同備案企業(yè)： 經(jīng)營(yíng)企業(yè)、加工企業(yè) 由經(jīng)營(yíng)企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。 合同備案步驟：（步驟要掌握） （ 1） 審批合同 （商務(wù)主管部門審批） 領(lǐng)取 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ” 、 “ 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力證明 ” （ 2）需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證 （ 3） 將合同相關(guān)的內(nèi)容 預(yù)錄入 與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī) （ 4） 海關(guān)審核 確定是否準(zhǔn)予備案。準(zhǔn)予備案的，由海關(guān)確定是否需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳 （ 5） ① 不需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳的，直接由海關(guān)建立電子化手冊(cè)或核發(fā)其他備案憑證。 ② 需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳的，應(yīng)向銀行辦理臺(tái)賬保證金專用賬戶設(shè)立手續(xù)。已設(shè)立臺(tái)賬保證金專用賬戶的企業(yè)，憑 “ 海關(guān)注冊(cè)登記證明 ” 向銀行進(jìn)行一次性備案登記。 合同備案內(nèi)容： （重要的考點(diǎn)） （ 1）備案單證：（ 6類） ① 商務(wù)主管部門簽發(fā)的 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ” 、 “ 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀 況和生產(chǎn)能力證明 ” ② 加工貿(mào)易 合同或合同副本 ③ 加工合同備案 申請(qǐng)表 及企業(yè)加工合同 備案 呈報(bào)表 ④ 需提供許可證的，交驗(yàn)許可證 ⑤ 為確定單耗和損耗率所需的有關(guān)資料 ⑥ 其他備案所需要的單證 多選題（ 2020年考題） 某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報(bào)關(guān)員到海關(guān)辦理該批合同的備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提交下列哪些單證資料： A、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 B、加工貿(mào)易合同副本 C、加工貿(mào)易登記手冊(cè) D、加 工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力證明 答案： ABD （ 2）備案商品： ① 加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備案 ② 備案時(shí)需要提供進(jìn)出口許可證或兩用物項(xiàng)進(jìn)出口許可證的商品（ 消耗臭氧層物質(zhì)、易制毒化學(xué)品、監(jiān)控化學(xué)品 ） ③ 備案時(shí)需要提供其他許可證件或批準(zhǔn)文件的商品（如：進(jìn)出口音像制品、進(jìn)口工業(yè)再生廢料等） （ 3）保稅額度： ① 在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān) 準(zhǔn)予備案 的料件， 包括為履行產(chǎn)品出口合同進(jìn)口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的數(shù)量合理的 觸媒劑、催化劑、磨料、燃料 全額 保稅 。 ② 海關(guān) 不予備案的料件，及試車材料、非列名消耗性物料 等不予保稅，進(jìn)口時(shí)按照一般進(jìn)口貨物 照章征稅。 （ 4）臺(tái)帳制度： 按加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳分類管理的原則，不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、半實(shí)轉(zhuǎn)、實(shí)轉(zhuǎn) （參考教材第 106頁(yè)內(nèi)容） 注意特殊情況 ： ※ 為了簡(jiǎn)化手續(xù)，進(jìn)口料件金額在 1萬(wàn)美元及以下 的， AA類、 A類、 B類企業(yè)可以不設(shè)臺(tái)帳，即 “ 不轉(zhuǎn) ” 。 ※ AA類、 A類、 B類企業(yè)進(jìn)口金額在 5000美元及以下 的列名的 78種客供服裝輔料 ，不僅可以不設(shè)臺(tái)帳即： “ 不轉(zhuǎn) ” 。還可以 免手冊(cè)，但要向海關(guān) 備案。 （教材第 109頁(yè)列舉的78種輔料要熟悉） 加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳分類管理表 例題： 北京 某企業(yè)實(shí)行海關(guān) A類 管理，由境外免費(fèi)提供 18000美元 的非合金鋼（加工 貿(mào)易 限制類 商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、半實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) 答案： D 北京 某企業(yè)實(shí)行海關(guān) A類 管理，由境外免費(fèi)提供 8000美元 的非合金鋼（加工貿(mào)易 限制類 商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)， 免冊(cè) C、實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) 答案： A 北京 某企業(yè)實(shí)行海關(guān) B類 管理，對(duì)外簽訂進(jìn)口 3萬(wàn)美 元棉坯布（加工貿(mào)易 限制類商品 ）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、半實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) 答案： C 解釋： 參見(jiàn)教材 106頁(yè)歸納的臺(tái)賬分類管理歸納的表 格。東部地區(qū) B類企業(yè)限制類商品，臺(tái)賬為半實(shí)轉(zhuǎn)。 北京 某企業(yè)實(shí)行海關(guān) B類 管理，對(duì)外簽訂進(jìn)口 3000美元 棉坯布（加工貿(mào)易 限制類商品 ）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) 答案： A 解釋：為了簡(jiǎn)化手續(xù)，限制類、允許類商品，金額在 1萬(wàn)美元以下按零星料件來(lái)設(shè)臺(tái)帳。 3000美元的棉屬于 “ 金額在 1萬(wàn)美元 以下零星料件 ” ， B類企業(yè)實(shí)行的臺(tái)帳管理制度是 “ 不轉(zhuǎn)／領(lǐng)冊(cè) ” 。 要注意不能選 B。因?yàn)槊夼鞑疾皇欠b輔料，不能按 5000美元以下的 78種客供輔料的臺(tái)帳管理制度來(lái)管理。 北京 某企業(yè)實(shí)行海關(guān) B類 管理，由境外免費(fèi)提供 3000美元 的 墊肩 用于服裝加工貿(mào)易，該批墊肩合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，免冊(cè) 答案： B 解釋：本題進(jìn)口的料件是墊肩 ，墊肩屬于 78種輔料的一種，參見(jiàn)教材 109頁(yè)。 AA類、 A類、B類企業(yè)實(shí)行的管理都是 “ 不轉(zhuǎn)／免冊(cè) ” 。 多選題（ 2020年考題） 下列關(guān)于加工貿(mào)易保證金臺(tái)帳制度的表述錯(cuò)誤的是： A、海南省，廣西省，河北省屬于西部地區(qū) B、加工貿(mào)易企業(yè)為ＡＡ類，Ａ類，Ｂ類，Ｃ類，Ｄ類５個(gè)管理類別 C、商品分為禁止的，限制的，允許的，鼓勵(lì)類 4類 D、中西兩部地區(qū) C類企業(yè)進(jìn)口允許類商品，按應(yīng)繳稅款的 50%征收保證金 答案： ACD 合同備案的憑證 海關(guān)受理 合并準(zhǔn)予同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取海關(guān)準(zhǔn)予備案的憑證。 （ 1）電子化手冊(cè)編號(hào) （ 2）其它準(zhǔn)予備案的憑證： 對(duì)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的屬于國(guó)家規(guī)定的 78種列名服裝輔料 ，且金額不超過(guò) 5000美元 的合同， AA類、 A類、 B類管理企業(yè) “ 免冊(cè) ” ，直接憑 出口合同 備案準(zhǔn)予保稅，憑海關(guān)在備案出口 合同上的簽章和編號(hào) 直接進(jìn)入進(jìn)口報(bào)關(guān)階段。 合同備案的變更 ： （ 1）合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報(bào)原商務(wù)審批部門批準(zhǔn)。 （ 2）為簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì) 貿(mào)易性質(zhì) 不變、 商