【正文】 任務(wù)書下達(dá)日期 2021 年 3 月 25 日 指導(dǎo)教師 (簽字 ) 完 成任務(wù)日期 2021 年 6 月 4 日 學(xué)生（簽名） II 長(zhǎng)江大學(xué)畢業(yè)論文指導(dǎo)教師審查意見(jiàn) 學(xué)生姓名 專業(yè)班級(jí) 畢業(yè)論文題目 指導(dǎo)教師 職 稱 講師 審查日期 審查參考內(nèi)容：畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )的研究?jī)?nèi)容、研究方法及研究結(jié)果，難度及工作量，質(zhì)量和水平，存在的主要問(wèn)題與不足。學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度和組織紀(jì)律，學(xué)生掌握基礎(chǔ)和專業(yè)知識(shí)的情況，解決實(shí)際問(wèn)題的能力，畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )是否完成規(guī)定任務(wù)，達(dá)到了學(xué)士學(xué)位論文的水平，是否同意參加答辯。 審查意見(jiàn)： 指導(dǎo)教師簽名： 評(píng)定成績(jī)（百分制）： _______分 III 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 學(xué)生： 指導(dǎo)老師： [摘要 ] 企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位，且具有很大的稅收籌劃空間。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，企業(yè)所得稅在我國(guó)稅收體系中的地位越來(lái)越重要。本文以新稅法為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度為參照，對(duì)新稅法實(shí)施以后對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響做了簡(jiǎn)要分析。其中，企業(yè)投資籌劃著重于組織形式、投資區(qū)域和行業(yè)選擇、投資方式選擇等方面；籌資決策著重于資本結(jié)構(gòu)和融資租賃等分析；經(jīng)營(yíng)籌劃著重于存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折舊方法的分析；收益分配籌劃著重于所得的合理分散和歸屬、虧損 彌補(bǔ)政策等分析。并針對(duì)其中某些方面提出了應(yīng)注意的問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)措施，具有一定的實(shí)用價(jià)值和學(xué)術(shù)價(jià)值。 [關(guān)鍵詞 ] 企 業(yè)所得稅 稅收籌劃 新企業(yè)所得稅法 IV Discussion on the tax planning of the enterprise ine tax Student: Management Department Instructor: Yangtze University College of Technology Engineering [Abstract] Enterprise ine tax in the enterprise activities occupy an important position, and has great room for tax planning. The new Enterprise Ine Tax Law After the implementation of enterprise ine tax system in our country39。s position more and more important. This article is based on the new tax law to the existing corporate ine tax system as the reference, after the introduction of the new tax law on the impact of corporate tax planning to do a brief analysis. Among them, the business investment plans focus on forms of anization, regional and industry investment choice investment selection。 financing decisionmaking focused on the capital structure and financing leasing analysis。 operators to plan focused on the choice of inventory valuation methods, depreciation methods of analysis。 earnings focus on planning the allocation of a reasonable ine dispersion and attribution of losses to make up for policy analysis. And for certain aspects of which should pay attention to the problems and corresponding measures for improvement, has a certain practical value and academic value. [Keywords] Tax planning Ine tax Enterprise ine tax planning for the new enterprise ine taxlaw 前言 第 1 頁(yè)（共 21 頁(yè)） 前言 眾所周知經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收越重要。納稅籌劃已是一種極為普遍的現(xiàn)象，企業(yè)對(duì)稅法的主動(dòng)認(rèn)識(shí)和研究，不僅減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也 有利于國(guó)家稅收工作的開展。 稅收籌劃是指納稅人或其代理人在不違法的前提下，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)來(lái)降低稅收成本，以服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。本文主要在歸納總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)前人在該領(lǐng)域研究中存在的缺陷，并及時(shí)提出自己的觀點(diǎn)。在對(duì)稅收籌劃概念、特征、積極意義及其誤區(qū)進(jìn)行詳細(xì)具體的介紹、分析和研究后，針對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃，從會(huì)計(jì)核算的角度出發(fā)，通過(guò)分析資產(chǎn)折舊方法的籌劃和存貨計(jì)價(jià)方法的籌劃等，旨在啟示企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行恰當(dāng)選擇 ，以獲取更大的稅后收益。 本文通過(guò)重點(diǎn)、詳細(xì)論述會(huì)計(jì)核算中企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法，為納稅人進(jìn)行具體的稅收籌劃操作提供了指南。通過(guò)對(duì)具體稅收籌劃實(shí)例的分析和討論，加深對(duì)稅收籌劃理論的認(rèn)識(shí)，并對(duì)納稅人開展稅收籌劃活動(dòng)有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 2 頁(yè)（共 21 頁(yè)） 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 學(xué)生： 指導(dǎo)老師： 一、企業(yè)所得稅籌劃的概述 （一）企業(yè)所得稅籌劃的含義 納稅籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理什么是 會(huì)計(jì)核算 中的企業(yè)所得稅稅收籌劃財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，以達(dá)到稅負(fù)最低或稅收利益最大為目的的經(jīng)濟(jì)行為[1]。 企業(yè)所得稅是我國(guó)第二大稅種，企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織，就其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅涉及大量的企事業(yè)單位和其他組織，在現(xiàn)行稅制體系中，具有 不可或缺的重要意義。企業(yè)所得稅的納稅人包括所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織，其中，居名企業(yè)的征稅對(duì)象包括其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，征稅對(duì)象包括其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其征稅對(duì)象只包括來(lái)源于中國(guó)境所得。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，以納稅人每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng) 扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損金額計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行按年計(jì)征、分月和分季預(yù)繳的征收方法，有較多的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。 （二）企業(yè)所得稅籌劃的意義 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，特別是中國(guó)在世界的經(jīng)濟(jì)地位初見(jiàn)上升的今天，稅收在企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活及決策中的地位越來(lái)越重要，稅收籌劃作為其最重要的部分已經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)的關(guān)注的焦點(diǎn)。 近年來(lái)中國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)異軍突起，企業(yè)發(fā)展迅猛，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社 會(huì)穩(wěn)定起著十分重要的作用，其對(duì)稅收籌劃的需求也日益增多。但其在發(fā)展時(shí)又面臨融資難，產(chǎn)品單一缺乏競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理能企業(yè)所得稅的稅收籌劃概念 第 3 頁(yè)（共 21 頁(yè)） 力有限，負(fù)擔(dān)重的諸多問(wèn)題，此時(shí)稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是稅收管理的重要方面，如何充分利用稅收籌劃來(lái)減低稅收負(fù)擔(dān)，增加其在市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力就也成為了民營(yíng)中小企業(yè)面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。圍繞稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題的研究與探索就對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與戰(zhàn)略管理有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 4 頁(yè)（共 21 頁(yè)） 二、我國(guó)企業(yè)所得稅稅 收 籌劃存在的問(wèn)題稅收籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在遵 守現(xiàn)行法律、法規(guī)前提下，通過(guò)對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，以實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種自主理財(cái)行為 。 在我國(guó)稅制不斷完善的同時(shí)，納稅籌劃也出現(xiàn)了漏洞。 其稅收籌劃的缺點(diǎn)在于： （一） 稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 從稅收籌劃的理論和實(shí)踐可以看出，稅收籌劃的目的應(yīng)該有以下五個(gè)方面：一是直接減少稅收負(fù)擔(dān)；二是獲取資金時(shí)間價(jià)值；三是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；四是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；五是維護(hù)自身的合法權(quán)益。其中減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃的兩個(gè)目的。如果企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其稅收籌劃是 失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其稅收籌劃活動(dòng)同樣不算成功 [2]。 （二）把稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談 避稅是指納稅人在對(duì)稅制充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，針對(duì)現(xiàn)行稅制的漏洞利用相