【正文】 母公司 子（分）公司 子（分）公司 子（分）公司 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 產(chǎn)權(quán)關(guān)系 出資者 經(jīng)營(yíng)層 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析 與獎(jiǎng)懲 預(yù)算實(shí)施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 集團(tuán)公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 XX集團(tuán)的預(yù)算控制的定義 ? 預(yù)算是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。 行業(yè)部 產(chǎn)品分部 集團(tuán)戰(zhàn)略 集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo) 產(chǎn)品分部發(fā)展戰(zhàn)略 行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 確定未來(lái) 2年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 未來(lái) 3年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 制定未來(lái) 3年 生產(chǎn)、銷售、 投標(biāo)的滾動(dòng)計(jì)劃 總部匯總后與財(cái)務(wù)目標(biāo) 相比較，多次循環(huán) 確定下年度預(yù)算 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 行業(yè)部、 產(chǎn)品分部、 報(bào)告單位討論、 修正通過(guò)？ 董事會(huì) YES NO 修訂 YES NO 預(yù)算制定 董事會(huì)例會(huì)，討論重大預(yù)算差異及對(duì)策 董事會(huì)例會(huì)，討論重大預(yù)算差異及對(duì)策 向財(cái)務(wù)總部上報(bào)上月財(cái)務(wù)成果初步報(bào)告 上報(bào)上月財(cái)務(wù)成果正式報(bào)告， 300多指標(biāo) 上報(bào)本季度預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)測(cè)報(bào)告，分析差異及理由。 董事會(huì)例會(huì)，討論重大預(yù)算差異及對(duì)策 財(cái)務(wù)總部 2－ 3天內(nèi)形成總體分析報(bào)告，對(duì)重大差異作深入分析，供董事會(huì)例會(huì)討論 1季度 2季度 3季度 年末對(duì)部門及其責(zé)任人考核預(yù)算執(zhí)行情況并予以相應(yīng)獎(jiǎng)懲 2. 資源合理配置的手段 ? 預(yù)算是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系 （價(jià)值指標(biāo)為主體） ? 以目標(biāo)利潤(rùn)效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 供 應(yīng) 市 場(chǎng) 財(cái) 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購(gòu) 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場(chǎng) 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理費(fèi)用預(yù)算 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書 預(yù)算總說(shuō)明 總預(yù)算 預(yù)算分冊(cè) 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費(fèi) 用 投 資 收 益 營(yíng) 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤(rùn) 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項(xiàng) 目 預(yù) 算 分 部 門 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長(zhǎng) 期 投 資 更 新 改 造 利 潤(rùn) 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項(xiàng)預(yù)算 /部門預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架 ? 企業(yè)成功的基礎(chǔ)： – 3分 戰(zhàn)略 – 7分執(zhí)行 ? 不只是做對(duì)的事情，更重要的是把事情做對(duì) 。 －－ 《 基業(yè)長(zhǎng)青 》 戰(zhàn)略執(zhí)行：缺失的一環(huán) ? 重戰(zhàn)略而疏執(zhí)行，使有價(jià)值的戰(zhàn)略胎死腹中，甚至是企業(yè)的發(fā)展與其設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略南轅北轍； ? 三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行 ? 《 財(cái)富 》 雜志 (Fortune)于 1999年的調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 70％的首席執(zhí)行官（ CEO)不是因?yàn)樽玖拥膽?zhàn)略而是因?yàn)樵愀獾膽?zhàn)略實(shí)施導(dǎo)致失敗。 ? 執(zhí)行戰(zhàn)略的能力才是成敗的關(guān)鍵，執(zhí)行力就是競(jìng)爭(zhēng)力 ? －－ and G. Colvin, “Why CEOs Fail”, Fortune, June 21, 1999. 只有 10％的 企業(yè)實(shí)施 其戰(zhàn)略 遠(yuǎn)景障礙 只有 5％的 員工理解戰(zhàn)略 人員障礙 只有 25％的管理 人員享有與戰(zhàn)略 相關(guān)的激勵(lì)理 管理障礙 85％的管理團(tuán)隊(duì) 每月討論戰(zhàn)略的 時(shí)間不足 1個(gè)小時(shí) 資源障礙 60％的組織沒(méi)有 將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系 戰(zhàn)略實(shí)施的障礙 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) LKPI評(píng)估細(xì)則 評(píng)分示意圖 增長(zhǎng)率 評(píng)分 100 60 目標(biāo)增長(zhǎng)率 0 100% ?當(dāng)增長(zhǎng)率大于 0時(shí)： 利潤(rùn)保持上年水平（即增長(zhǎng)率為 0）時(shí)為 60分，完成當(dāng)年 利潤(rùn)計(jì)劃（即達(dá)到目標(biāo)增長(zhǎng)率）時(shí)為 100分，由該兩點(diǎn)確定 一條直線，對(duì)增長(zhǎng)率大于 0時(shí)進(jìn)行評(píng)分； ?當(dāng)增長(zhǎng)率小于 0時(shí)： 利潤(rùn)保持上年水平（即增長(zhǎng)率為 0）時(shí)為 60分，若當(dāng)年虧損 （即增長(zhǎng)率為 100%）時(shí)，評(píng)分為 0，由該兩點(diǎn)確定一條直線， 對(duì)增長(zhǎng)率小于 0時(shí)進(jìn)行評(píng)分，下不保底。 XX公司曲線管理方式 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？ 我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來(lái)評(píng)估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力 財(cái)務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長(zhǎng)維 資源配置不績(jī)效評(píng)價(jià) 戰(zhàn) 略 短 期 長(zhǎng) 期 平衡計(jì)分卡 中 期 行動(dòng)方案 預(yù)算制度 經(jīng)營(yíng)作業(yè) 實(shí)際結(jié)果 薪酬與獎(jiǎng)勵(lì) 戰(zhàn) 略 預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)警 績(jī)效考評(píng) KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預(yù)算控制線 波動(dòng)區(qū)域 預(yù)防 校正 關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 以 CSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ) 長(zhǎng)期與短期兼顧 三、全面預(yù)算管理體系的基本框架 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 全面預(yù)算管理體系 ? 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算的形式及其編制依據(jù)和原理 ? 預(yù)算的編制程序和方法 ? 預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 預(yù)算的調(diào)整 ? 預(yù)算的分析與考核 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)字化 ? 行為挃南 ? 權(quán)限委讓明細(xì)化 ? 中長(zhǎng)期計(jì)劃具體化 ? 經(jīng)營(yíng)姿態(tài)的鏡子化 財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) ? 編制形式 – 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 – 挄照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)仸權(quán)限，編制丌同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 ? 編制依據(jù)－－經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 全面預(yù)算管理體系 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè) 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對(duì)比率、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)） 2） 自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權(quán)為主） 預(yù)算的編制程序 財(cái)政部規(guī)定 ① 下達(dá)目標(biāo) .董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年 九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷 售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目 標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。 ② 編制上報(bào) .各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位 詳細(xì)預(yù)算方案，于 10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 ④ 審議批準(zhǔn) .12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。 ⑤ 下達(dá)執(zhí)行 .財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年 1月底以前，分 解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行 單位。 ③ 審查平衡 .財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在 11月 底提出修正方案 預(yù)算的執(zhí)行不控制 預(yù)算控制 預(yù)算反饋 戰(zhàn)略、預(yù)算與績(jī)效互動(dòng) ? 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系 ? 預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系 ? 預(yù)算調(diào)整體系 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系 ? 預(yù)算編制人員的誤解： – 戰(zhàn)略由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) – 運(yùn)作計(jì)劃由部門經(jīng)理負(fù)責(zé) – 我們可不明白領(lǐng)導(dǎo)的想法 – 編制預(yù)算只需憑以往的經(jīng)驗(yàn)，一般八九不離十吧！ ? 現(xiàn)狀 – 運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算處于割裂狀態(tài) ? 建議 – 在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前，公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá) 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系