【正文】 的資產(chǎn)負債表及利潤表項目 c．上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 D．在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 E．在報告中期對會計報表項目及其 分類進行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因 5．對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有 ( )。 A．一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值 B．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和 c．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當計入企業(yè)合并成本 D．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相 關(guān)費用應(yīng)當計入當期損益 E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當將其計入合并成本 6．下列關(guān)于借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有 ( )。 A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達 3個月，應(yīng)當暫停 借款費用資本化 B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3個月，應(yīng)當停止借款費 用資本化 c．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達 到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化 D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化 E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化 7．下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負債不得相互抵銷的有 ( )。 A．作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn) B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系 ，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定 期以凈額結(jié)算 c．企業(yè)應(yīng)收 A公司賬款與應(yīng)付 B公司賬款 D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為 一項固定利率長期債券 E．企業(yè)雖具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的 8．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有 ( )。 A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計人當期損益 B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益 C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計 入資本公積 D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時 j以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期 損益 E．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當期損益 9．下列項目中，屬于分部費用的有 ( )。 A．營業(yè)成本 B．營業(yè)稅金及附加 C．銷售費用 D．所得稅費用 E．營業(yè)外支出 股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ( )。 A．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟 B．發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回 C．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損 D．一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失 E．處置子公司 1甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占 45％，丁公司占 55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有 ( )。 A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司 C．乙公司與丙公司 D．丙公司與戊公司 E．丙公司與丁公司 1關(guān)于母公司在報告期增減子公司在 合并利潤表的反映，下列說法中正確的有 ( )。 A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 c因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司 期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表 E．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應(yīng)當將該子公司合并當期期初至合并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表 三、計算及會計處理題 (本題型共 3小題。其中，第 1小題和第 2小題各 7分，第 3小題 10分。本題型共 24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ) 1． A公司原持有 B公司 60％的股權(quán)，其賬面 余額為 5000萬元，未計提減值準備。 2020年 7月 1日， A公司將其持有的對 B公司長期股權(quán)投資中的 1／ 2出售給甲公司，出售取得價款4900萬元。 2020年 7月 1日， B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為 16000萬元，賬面所有者權(quán)益為 15000萬元，當日 B公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，該固定資產(chǎn)的公允價值為 4000萬元，賬面價值為 3000萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限 5年，無殘值。 A公司原取得 B公司 60％股權(quán)時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為 9000萬 元 (假定公允價值與賬面價值相同 )。自 A公司取得對 B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前， B公司實現(xiàn)凈利潤 5000萬元 (其中 2020年 12月 31日前實現(xiàn)的凈利潤為 4000萬元 )，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加 1000萬元。假定 B公司一直未進行利潤分配。除上述事項外， B公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。假定 A公司按凈利潤的 10％提取盈余公積。 2020年 7月 1日前， A公司和 B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售 30％的股權(quán)后， A公司對 B公司的持股比例為 30％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對 B公司生 產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對 B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得 B公司 30％股權(quán)后，能夠?qū)?B公司施加重大影響。 2020年 10月 20日， B公司向 A公司銷售一批商品，成本為 800萬元，售價為 1000萬元，至 2020年 12月 31日， A公司已將該批商品對外銷售 80％， 20％形成期末存貨。 2020年 A公司將上述剩余存貨全部對外出售。 2020年 12月 10日，甲公司向 B公司出售一批商品，該批商品成本為 400萬元，售價為500萬元，至 2020年 12月 31日， B公司尚未將上述商品對外出售。 2020年 B公司將上述存貨全部出售。 2020年 B公司實現(xiàn)凈利潤為 2200萬元， 2020年 B公司實現(xiàn)凈利潤為 2500萬元。 假定： (1)A公司、 B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25％； (2)除上述事項外，不考慮其他交易和事項。 要求： (1)編制 A公司出售 B公司 30％股權(quán)的會計分錄。 (2)編制甲公司取得 B公司 30％股權(quán)的會計分錄。 (3)編制 2020年 7月 1日 A公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。 (4)編制 A公司 2020年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (5)編制甲公司 2020年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (6)編制 A公司 2020年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (7)編制甲公司 2020年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 2．長江公司于 2020年 1月 1日動工興建一辦公樓，工程于 2020年 9月 30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下： (1)2020年 4月 1 13，支出 2020萬元 (2)2020年 6月 1日，支出 1000萬元 (3)2020年 7月 1日，支出 3000萬元 (4)2020年 1月 1日，支出 2400萬元 (5)2020年 4月 1日，支出 1200萬元 (6)2020年 7月 1日，支出 800萬元 長江公司為建造辦公樓于 2020年 1月 1日取得專門借款 4800萬元，借款期限為 3年，年利率為 4％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。 辦公樓的建造還占用一筆一般借款： 長江發(fā)行公司面值總額為 20200萬元，發(fā)行日為 2020年 1月 1日，期限為 5年，票面年利率為 5％，每年年末支付 利息。債券發(fā)行收款為 20952． 84萬元，另支付發(fā)行費用 62． 86 萬元，債券年實際利率為 4％。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為 0． 25％，并收到款項存入銀行。假定全年按 360天計。 因原料供應(yīng)不及時，工程項目于 2020年 8月 1 13～ 12月 31 13發(fā)生中斷。 假定： (1)長江公司按年計提利息。 (2)不考慮其他因素。 要求： (1)編制長江公司 2020年發(fā)行債券及年末支付利息的會計分錄。 (2)計算長江公司 2020年和 2020年專 門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。 (3)計算長江公司 2020年和 2020年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計人當期損益的金額。 (4)計算長江公司 2020年和 2020年利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。 (5)編制長江公司 2020年和 2020年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。 3甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下： (1)甲公司 2020年 12月 31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額 為 10140萬元，已提壞賬準備 1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于 2020年 12月 31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于 2020年 1月 2日進行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下： 項目 公允價值 賬面價值 可供出售金融資產(chǎn) (系對丙公司股票投資 ) 800 790(2020年 12月 5日取得時的 成本為 700萬元 ) 無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000 庫存商品 2020 1500 甲公司減 免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的 60％，其余債務(wù)延期 2年，每年按 2％收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為 2％。債務(wù)到期日為 2020年 12 月 31日。 (2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 2020年 6月 30日其公允價值為 795萬元， 2020年 12 月 31日其公允價值為 700萬元 (跌幅較大 )， 2020年 1月 10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項 710萬元存入銀行。 (3)甲公司取得的土地使用權(quán)按 50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。 (4)2020年 10月 20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃開始日的公允價值為 6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為 100萬元，于每季度末收取。 (5)2020年 12月 31日，收到第一筆租金 100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為 6100萬元。 (6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。 假定： (1)不考慮增值稅以外其他稅費的影響。 (2)甲公司和乙公司每年 6月 30 日和 12月 31日對外提供財務(wù)報告。 要求： 。 (1)分別編制 2020年 1月 2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。 (2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計提利息及到期清償債務(wù)的會計分錄 (假定 按年計提利息 )。 (3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售金融資產(chǎn)的 會計分錄。 (4)計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。 (5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。 (6)編制 2020年 12月 31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。 (