【正文】 ................................ 3 3 我國個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀 ...................................... 5 個人所得稅納稅存在的問題 ...................................... 5 個人所得稅納稅籌劃的必要性 .................................... 5 4 個人所得稅納稅籌劃對策 ............................................ 6 個人所得稅納稅籌劃思路 ........................................ 7 完善我國個人所得稅納稅籌劃相關(guān)對策 ............................ 8 進(jìn)行體制改革 .............................................. 8 征管方面的改革 ............................................ 9 相關(guān)配套措施改革 .......................................... 9 個人所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題 ............................... 10 5 結(jié)論 ............................................................. 11 參考文獻(xiàn) ........................................................... 13 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 1 1 緒論 研究背景和現(xiàn)實(shí)意義 研究背景 隨著中國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護(hù)切身 利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容，有關(guān)個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。 現(xiàn)實(shí)意義 20 世紀(jì) 90 年代以后，我國“市場經(jīng)濟(jì)”改革目標(biāo)更加明確，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的確立要求稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、稅制簡化和改革的呼聲越來越大。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展要求，按照統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)的原則，力圖理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。個人所得稅做了若干次調(diào)整。 稅基擴(kuò)張和抵扣，始終是左右著我國個人所得稅法變遷的兩股主要力量。目前，中國的個人所得稅收入占稅收總收入比重顯然仍然偏低， 2020 年為 %，比照發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家，相差甚遠(yuǎn)。在發(fā)達(dá)國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為 30%50%，發(fā)展中國家也達(dá)到 8%12%。而且，個人所得稅作為一個新型的稅種，其發(fā)展?jié)摿σ彩遣豢傻凸赖模怯捎趥€人所得稅對政府收入有著重要的貢獻(xiàn)，一方面要不斷完善個人所得稅制以滿足政府對收入的需要；另一方面也要求穩(wěn)妥地推進(jìn)個人所得稅的改革，不 能由此造成過大的波動，以至于影響政府職能的發(fā)揮。 國內(nèi)外現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 從世界來看，經(jīng)過兩個世紀(jì)的發(fā)展個人所得稅早已超越了時空的限制，已然成為世界各國普遍開征的稅種。在發(fā)達(dá)國家，個人所得稅則作為一種主體的稅種；在發(fā)展中國家，個人所得稅制度也日臻完善，逐漸發(fā)揮著重要作用。從各國的實(shí)踐來看，在開征的初期，多數(shù)采用比例稅制，并且實(shí)行按項(xiàng)目分別課稅的分類所有制。隨著個人所得稅的完善，逐步發(fā)展為按累進(jìn)稅率課征及綜合所得稅制或分類綜合所得稅制。 21世紀(jì)以來，是各主要發(fā)達(dá)國家開始普遍大幅度削減所得 稅稅率的時期，但西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 2 在具體措施上各有差異。 2020年，德國財(cái)政部公布的稅制改革方案，將最高邊際稅率由 2020年的 51%降至 %；法國 2020年 8月的減稅方案，將最高稅率由 2020年的 %降至 2020年的 %。 2020年，美國聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率從 %降至 35%。 2020年，也對個人所得稅進(jìn)行了改革，在中央個人所得稅和地方個人所得稅（即住民稅）方面進(jìn)行了稅率調(diào)整。 2020年席卷全球的金融海嘯帶來各國減稅的浪潮。“擴(kuò)大稅基，降低稅率”依然是個人所得稅改革的主旋律。 國內(nèi)研 究現(xiàn)狀 近幾年來 ， 征收個人所得稅的人數(shù)越來越多 ， 于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生 。 但 我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少 。 納稅籌劃，在以前總會被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋?認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅 、 逃稅或騙稅 。 但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們 收 入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了 。 隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人數(shù)增多 ，納稅人數(shù)超過了任何一個稅種，對個人收入征稅的范圍涉及 11個項(xiàng)目之多 。 面對繁雜且變化較快的稅收法規(guī) 、 稅收政策，居民個人了解甚少，往 往感到無助 。 在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的 。 個人所得稅通過合理籌劃可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù) 。 但是， 個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題， 有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索 。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 3 2 個人所得稅納稅籌劃理論分析 納稅籌劃相關(guān)概念 個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī) 范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅納稅人。 納稅籌劃， 又稱稅務(wù)籌劃 ， 是納稅人在國家稅收法規(guī)、 政策允許的范圍內(nèi) ， 通過對籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的事先安排和策劃 ， 以期達(dá)到合理減少稅收支出、獲取稅收利益的目的。 是 從納稅人的角度出發(fā)，在不違反稅法及其他法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策以及其他相關(guān)學(xué)科知識對納稅人 的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等進(jìn)行技巧的安排。 個人所得稅納稅籌劃理論分析