【正文】 算管理辦法，認真做好本單位會計核算的基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，真實完整反映本單位營運過程中的各項收支活動，及時準確上報有關(guān)會計信息。為主管企業(yè)和本單位領(lǐng)導提供會計分析資料。第五十二條 企業(yè)應明確規(guī)定設(shè)計會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也應在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。應充分利用控制軟件進行會計控制。第二部分 會計科目第四章 會計科目名稱及說8編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第136頁 共136頁第三部分 基本業(yè)務會計核算第五章 資產(chǎn)類會計核算第五十三條 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)應同時滿足以下條件： （一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第一節(jié) 流動資產(chǎn)類會計核算第五十四條 1001庫存現(xiàn)金（一）本科目核算由出納保管的紙幣和硬幣。 　?。ǘ┢髽I(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。 　?。ㄈ┢髽I(yè)應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 第五十五條 1002銀行存款 （一）本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 　?。ǘ┢髽I(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 　?。ㄈ┢髽I(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。第五十六條 1003 內(nèi)部存款（一） 本科目核算企業(yè)存入資金管理中心的存款。（二） 資金管理中心收到存款，借記“銀行存款”，貸記本科目，存款企業(yè)做相反分錄（三） 企業(yè)收到資金管理中心的撥款，借記“銀行存款”，貸記本科目。資金管理中心做相反分錄。 （四） 期末，本科目借方余額反映企業(yè)在資金管理中心的存款。第五十七條 1012其他貨幣資金 （一）本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 　?。ǘ┢髽I(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　?。ㄈ┍究颇靠砂淬y行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。第五十八條 1101交易性金融資產(chǎn) （一）本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 　?。ǘ┍究颇靠砂唇灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。 　?。ㄈ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”，下設(shè)股票、基金、債券等明晰科目。相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為“應收利息”。企業(yè)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，借記“投資收益”。（三）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)將該類金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與賬面價值的差額變動計入“公允價值損益”，在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)“公允價值變動”二級科目可算當期公允價值的變化。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。第五十九條 1121應收票據(jù) （一）本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　（二）本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 　?。ㄈ掌睋?jù)的主要賬務處理。 　　、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，應同時貸記：“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”。 　　，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。 　　，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 　　，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 　?。ㄋ模┢髽I(yè)應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。 　?。ㄎ澹┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。第六十條 1122應收賬款 （一）本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。 　　因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算。 　?。ǘ┍究颇靠砂磦鶆杖诉M行明細核算。 　　（三）企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 　　代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。 第六十一條 1123預付賬款 （一）本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 　　預付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。 　　企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。 　?。ǘ┍究颇靠砂垂┴泦挝贿M行明細核算。 　?。ㄈ╊A付賬款的主要賬務處理。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應借記：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。 第六十二條 1131應收股利 　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。 　?。ǘ┍究颇靠砂幢煌顿Y單位進行明細核算。 　?。ㄈ展衫闹饕~務處理。 　　，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。 　　被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。 　　，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 　　（四）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 第六十三條 1132應收利息（一）本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。 　　企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 　?。ǘ┍究颇靠砂唇杩钊嘶虮煌顿Y單位進行明細核算。 　　（三）應收利息的主要賬務處理。 　　，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　　資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　　。 　　、可供出售債券投資的利息收入，應比照“委托貸款”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。 　　，應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“委托貸款——利息調(diào)整”科目。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的利息。 第六十四條 1133 應收外匯賬款（一） 本科目核算企業(yè)因出口商品或提供勞務應收境外客戶和以外幣結(jié)算的進口貨款、利息、進口索賠等外匯賬款。（二） 企業(yè)應分別“有證出口”、“無證出口”等并按國別客戶設(shè)置明細科目，同時記載原幣及人民幣金額，進行明細分類核算。（三） 企業(yè)發(fā)生應收外匯賬款時，借記本科目，貸記“進出口業(yè)務收入自營出口銷售收入”、“進出口業(yè)務收入—代理出口銷售收入”。收回應收外匯賬款時，借記“銀行存款”，“財務費用匯兌損益”，貸記本科目。（四） 本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應收外匯賬款。第六十五條 1221其他應收款 （一）本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 　?。ǘ┍究颇靠砂磳Ψ絾挝唬ɑ騻€人）進行明細核算。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以設(shè)置“備用金”明細科目?！　。ㄈ┎捎檬酆蠡刭彿绞饺诔鲑Y金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　（四）企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。 第六十六條 1222 內(nèi)部往來 （一） 本科目核算企業(yè)內(nèi)部法人單位非法人單位之間資金往來。（二） 非法人單位收到存款，借記“銀行存款”，貸記本科目，法人單位做相反分錄（三） 期末，本科目余額反映企業(yè)法人與非法人之間的往來款項。第六十七條 1231壞賬準備 （一）本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬準備。 　?。ǘ┍究颇靠砂磻湛铐椀念悇e進行明細核算。 　　（三）壞賬準備的主要賬務處理。 　　，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 　　，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目