【正文】 由 審計(jì) 單位進(jìn)行 審核 并簽 發(fā)當(dāng)月付款建議書(shū)，報(bào)發(fā)包人批準(zhǔn)。 監(jiān)理單位根據(jù)跟蹤審計(jì)提交當(dāng)月付款建議書(shū)，按照合同相應(yīng)條款簽發(fā)工程款支付令，作為當(dāng)月支付 工程進(jìn)度款 的依據(jù)； 建設(shè)方依據(jù)監(jiān)理單位簽發(fā)的工程款支付令，結(jié)合資金使用情況確定工程款支付額度 ， 從而 有效控制工程進(jìn)度款的支付 ，提高建設(shè)資金的使用效益 。 5．根據(jù)每月 (節(jié)點(diǎn) )的實(shí)際付款填制工程款使用計(jì)劃執(zhí)行情況。 工程計(jì)量審核方法：對(duì)月度 (節(jié)點(diǎn) )工程價(jià)款結(jié)算書(shū)進(jìn)行審核，首先審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，然后核定確 認(rèn)工程量；審核工程所套定額或清單價(jià)是否與工程執(zhí)行定額或清單子目相 符，實(shí)物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化，必須獲取必要的簽證，對(duì)暫定價(jià)款、綜合單價(jià)調(diào)整、變更進(jìn)度款要根據(jù)合同中的規(guī)定，審核時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整。 工程計(jì)量 審核程序：施工方 按月上報(bào)工程量完成情況報(bào)表，審計(jì)單位審核后提交當(dāng)月付款建議書(shū)，監(jiān)理單位簽署工程款支付令， 最后請(qǐng) 建設(shè)方結(jié)合資金使用情況確定工程款支付額度 。 、材料的詢(xún)價(jià)與確認(rèn) 1．根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》規(guī)定的范圍、程序和要求進(jìn)行設(shè)備、材料招標(biāo)，審查采購(gòu)是 否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來(lái)確定供應(yīng)方； 2．對(duì)設(shè)備、材料價(jià)格確認(rèn)要從設(shè)備材料的種類(lèi)、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、付款方式、交貨地點(diǎn)、運(yùn)輸方式、期限、總價(jià)、違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全； 3．提供設(shè)備、材料價(jià)格信息，做好過(guò)程詢(xún)價(jià)和確認(rèn)價(jià)格等工作。 4．設(shè)備、材料的核價(jià)方法 ⑴ 、依據(jù)招投標(biāo)文件、工程報(bào)價(jià)書(shū)及施工合同，明確甲控材料的品種、規(guī)格、數(shù)量； ⑵ 、根據(jù)工程形象進(jìn)度，要求施工方提前 14 日上報(bào)甲控材料審批單，并注明材料的品牌、規(guī)格、單價(jià)； ⑶ 、安排專(zhuān)業(yè)工程師進(jìn)行調(diào)查，從 政府 指導(dǎo)價(jià)、網(wǎng)上詢(xún)價(jià)、內(nèi)部招 標(biāo)、 市場(chǎng)調(diào)研等多渠道收集市場(chǎng)信息，進(jìn)行篩選整理后報(bào)給甲方，作為核定材料價(jià)格的依據(jù)。 ⑷ 、甲方根據(jù)自已掌握的信息及跟蹤審計(jì)提供的核價(jià)資料核定材料價(jià)格，作為結(jié)算審核的依據(jù)。 ⑸ 、關(guān)于 材料核價(jià)的 審核程序：施工方上報(bào)甲控材料審批單 ，由 建設(shè)方材料主管部門(mén)、審計(jì)單位分別核價(jià)后，審計(jì)單位出具審計(jì)意見(jiàn)（跟蹤審計(jì)通知單）， 最后請(qǐng) 建設(shè)方 確認(rèn)。 1．工程變更價(jià)款的分析 (1)變更理由是否充分，對(duì)只增加造價(jià)而不增加功能的變更要 向委托人提供變更對(duì)造價(jià)影響建議，制止無(wú)意義的變更。 (2)對(duì)工程變更提出的單 位要充分結(jié)合變更情況進(jìn)行價(jià)值分析，對(duì)變更后的結(jié)果要評(píng)價(jià)并提出相應(yīng)責(zé)任、效益的分擔(dān)和分享的處理建議。 2．變更價(jià)款的計(jì)量與處理 按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)和合同的約定進(jìn)行調(diào)整。 3．工程洽商的處理 （ 1）簽證事項(xiàng)的相關(guān)來(lái)源清楚 （ 2）簽量不簽價(jià)格 （ 3）簽量不簽消耗 （ 4）不能與合同相抵觸 （ 5）簽單價(jià)不簽總價(jià) （ 6）簽量有明細(xì)計(jì)算工及相關(guān)圖形 4．變更價(jià)款的審核方法 其一、論證施工單位提出變更的合理性?，F(xiàn)行招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中，一般采用經(jīng)評(píng)審的合理最低價(jià)法，投標(biāo)人為了中標(biāo)，均不惜大幅度讓利，甚至可能低于企業(yè)的正常成本。施工 單位低價(jià)中標(biāo)后，往往會(huì)在施工過(guò)程中尋找各種理由要求變更，并從中獲利。 ⑴ 、 要求被審計(jì)單位嚴(yán)格按規(guī)定流程進(jìn)行變更申請(qǐng)，書(shū)面說(shuō)明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報(bào)價(jià)，并經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)審核，建設(shè)方認(rèn)可后，確定是否實(shí)施。做到 “ 先論證，后實(shí)施 ” ； ⑵ 、參加建設(shè)單位組織的圖紙會(huì)審和工程例會(huì)，對(duì)影響造價(jià)較大的設(shè)計(jì)變更，以降低成本、提高使用功能為宗旨，運(yùn)用價(jià)值工程進(jìn)行分析，提出合理、準(zhǔn)確的建議供建設(shè)單位參考 ； ⑶ 、關(guān)于工程變更 合理性 的審核程序：施工方提出工程變更、簽證的申請(qǐng)，由監(jiān)理方進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn)后，再提交跟蹤審計(jì)確認(rèn) ，審核 并簽署意見(jiàn)后 由建設(shè)方確定是否實(shí)施 。 其二、審核因工程變更引起的價(jià)款調(diào)整。工程設(shè)計(jì)的變更、調(diào)整，不僅影響工程施工的工藝、進(jìn)程、質(zhì)量，而且影響工程投資。 ⑴ 、對(duì)工程變更、設(shè)計(jì)修改嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)掌握省、市有關(guān) 人工、 材料調(diào)價(jià)動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，事前由項(xiàng)目組進(jìn)行確認(rèn) ； ⑵ 、及時(shí)進(jìn)行 工程 變更的審核，審查工程量、單價(jià)及取費(fèi)是否符合招、投標(biāo)等有關(guān)文件和合同規(guī)定，對(duì)出入較大的工程量、單價(jià)及新材料、新工藝等無(wú)定額子目可套用的議價(jià)項(xiàng)目，及時(shí)會(huì)同建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方共同確定，杜絕事后扯皮現(xiàn)象的發(fā)生； ⑶ 、對(duì)所有工程 變更進(jìn)行編號(hào)存檔 ； ⑷ 、關(guān)于工程變更 價(jià)款確定的 審核程序：施工方根據(jù)已經(jīng)得到甲方認(rèn)可的工程變更編制工程變更價(jià)款的申請(qǐng)，由監(jiān)理方進(jìn)行初審，形成初審意見(jiàn)后提交審計(jì)單位審核， 以書(shū)面形式出具審計(jì)意見(jiàn)（跟蹤審計(jì)通知單）， 最后請(qǐng) 建設(shè)方 確認(rèn)。 5．現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核方法 在跟蹤審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)監(jiān)督，是有效控制虛假簽證，從源頭上防止舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。做到 “ 先簽證，后施工 ” 。 ⑴ 、深入施工現(xiàn)場(chǎng)，可以采取攝像、拍照等方法收集相關(guān)資料； ⑵ 、要求施工方在提交隱蔽工程的簽證時(shí)，提供詳盡的原始資料及完整的工程量計(jì)算書(shū) ； ⑶ 、 跟蹤審計(jì)工作不干涉監(jiān)理方的工程計(jì)量、工程簽證等，對(duì)監(jiān)理方確認(rèn)的工程簽證進(jìn)行審核、計(jì)價(jià)； ⑷ 、及時(shí)審核隱蔽工程的簽證，復(fù)核其工程量及價(jià)格，杜絕發(fā)生事后扯皮現(xiàn)象 ； ⑸ 、關(guān)于工程 簽證的 審核程序：施工方 提出有關(guān)工程簽證的申請(qǐng)，同時(shí)提交相應(yīng)的工程預(yù)算， 由監(jiān)理方 現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量并簽署審核意見(jiàn)，審計(jì)單位依據(jù)監(jiān)理審核意見(jiàn)審核工程預(yù)算后出具審計(jì)意見(jiàn)（跟蹤審計(jì)通知單）， 最后請(qǐng) 建設(shè)方 確認(rèn)。 1．只是項(xiàng)目工程量改變時(shí)，按實(shí)計(jì)算工程量，并沿用項(xiàng)目的單價(jià)及計(jì)費(fèi)原則和程式。工程量改變是指經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)的施工圖內(nèi)容與招標(biāo)圖紙發(fā)生變化，引起工程量的變化 (增加或減少 )。 2．只是項(xiàng)目用料 (包括規(guī)格 )改變時(shí)，只調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的主材費(fèi)用，如主材單價(jià)沒(méi)有該種材料，由承包人根據(jù)工程量清單相似或相近項(xiàng)目的報(bào)價(jià)水平報(bào)價(jià)并經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人審核確認(rèn)，相似或相近項(xiàng)目指主要材料的品牌、型號(hào)、規(guī)格、厚度、質(zhì)量等級(jí)、產(chǎn)地、種類(lèi)、砼。 (或砂漿 )標(biāo)號(hào)、配合比等發(fā)生變化，那么該項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，換算時(shí)只計(jì)算主要材料價(jià)差及規(guī)費(fèi)和稅金。 3．當(dāng)項(xiàng)目的工程量及主要材料同時(shí)改變時(shí)，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的工程量及主材費(fèi)用，其計(jì)費(fèi)原則 不變。 4．若工程量清單中未有的項(xiàng)目，則參照工程量清單類(lèi)似項(xiàng)目計(jì)價(jià)，沒(méi)有類(lèi)似項(xiàng)目的，參照預(yù)算定額計(jì)算直接費(fèi) (或成本價(jià) )，工料機(jī)價(jià)格參照清單內(nèi)價(jià)格，原清單內(nèi)沒(méi)有的價(jià)格執(zhí)行施工當(dāng)期信息價(jià)或監(jiān)理、發(fā)包人確認(rèn)價(jià)，管理費(fèi)及利潤(rùn)的取費(fèi)水平執(zhí)行投標(biāo)時(shí)報(bào)出的費(fèi)率或按未列項(xiàng)目 (清單外項(xiàng)目 )取費(fèi)明細(xì)表的取費(fèi)水平。 1．常見(jiàn)索賠的內(nèi)容 (1)業(yè)主沒(méi)有按合同規(guī)定的時(shí)問(wèn)交付設(shè)計(jì)圖紙數(shù)量和資料，未按時(shí)交付合格的施工現(xiàn)場(chǎng)等，造成工程拖延和損失。 (2)工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計(jì)文件不一致。 (3)業(yè) 主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計(jì)劃及施工方案，使工程數(shù)量有較大增加。 (4)業(yè)主指令提高設(shè)計(jì)、施工、材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 (5)由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或業(yè)主、工程師錯(cuò)誤指令，造成工程修改、工、窩工等損失。 (6)業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。 (7)業(yè)主未能及時(shí)交付工程款。 (8)物價(jià)上漲、匯率浮動(dòng)，造成材料價(jià)格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。 (9)國(guó)家政策、法令修改。 (10)不可抗力因素等。 2．索賠的分類(lèi)和計(jì)算 (1)工期索賠計(jì)算 1)直接計(jì)算法：干擾事 件直接發(fā)生在關(guān)鍵路線(xiàn)上或一次性地發(fā)生在一個(gè)項(xiàng)目上，造成對(duì)總工期的延誤，通過(guò)查看施工日志、變更指令等資料，直接計(jì)算延誤工期，并將這些資料中記載的延誤工期作為工期索賠額。 2)網(wǎng)絡(luò)分析計(jì)算法：是通過(guò)分析干擾事件發(fā)生前后的施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖，對(duì)比兩種工期計(jì)算結(jié)果來(lái)計(jì)算索賠事件對(duì)工期影響的一種方法。 3)比例計(jì)算法：干擾事件常常影響某些單項(xiàng)工程、單位工程或分部分項(xiàng)工程的工期，要分析他們對(duì)總工期的影響，可按影響工作占原合同價(jià)的比例，等比例計(jì)算索賠工期。 (2)費(fèi)用索賠計(jì)算 1)分項(xiàng)法：是先對(duì)每個(gè)引起損失的索賠事件 和各費(fèi)用項(xiàng)目分別單獨(dú)分析計(jì)算，最終求和得到總索賠額方法。 2)總費(fèi)用法：是當(dāng)發(fā)生多次索賠事件后，這些索賠事件的影響相互糾纏、無(wú)法區(qū)分，則重新計(jì)算出該工程的實(shí)際總費(fèi)用，在從這個(gè)實(shí)際總費(fèi)用中減去中標(biāo)合同價(jià)中的總費(fèi)用，即為要求補(bǔ)償?shù)目偹髻r額算的基礎(chǔ)上，去掉一些不確切的影響因素，對(duì)總費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修改，使索賠額的計(jì)算更加合理。 (3)人工費(fèi)索賠額計(jì)算方法 1)增加或損失工時(shí)計(jì)算 ①額外勞務(wù)人員雇用、加班人工費(fèi)索賠 =增加工時(shí)投標(biāo)時(shí)人工單價(jià) ②閑置人員人工費(fèi)索賠額 =閑置工時(shí)投標(biāo)時(shí)人工單價(jià)折扣系數(shù) (一 般為 0． 75) 2)勞動(dòng)生產(chǎn)率降低額外支出人工費(fèi)的索賠計(jì)算 ①實(shí)際成本的預(yù)算成本比較法。是用受干擾后的實(shí)際成本與合同中的預(yù)算成本比較，計(jì)算出由于勞動(dòng)效率降低造成的損失金額。 ②正常施工期與受影響施工期比較法。是分別計(jì)算出正常施 工期內(nèi)和受干擾時(shí)施工期內(nèi)的平均勞動(dòng)生產(chǎn)率，求出勞動(dòng)生產(chǎn)率降低值，而后求出索賠額 人工費(fèi)索賠額 =計(jì)劃工時(shí)勞動(dòng)生產(chǎn)率降低值正常情況下平均勞動(dòng)生產(chǎn)率相應(yīng)人工單價(jià)。 3．索賠報(bào)告的審核 完整索賠報(bào)告包括如下四個(gè)部分： (1)總論部分：概述索賠事項(xiàng)。 (2)合同論證部分：敘述索賠的 依據(jù)。 (3)費(fèi)用索賠或工期索賠的計(jì)算論證。 (4)證據(jù)資料部分。 1．偏差預(yù)測(cè)：對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中可能出現(xiàn)的偏差因素進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析。 2．檢查與計(jì)算：對(duì)項(xiàng)目一定進(jìn)度條件下的造價(jià)進(jìn)行計(jì)算與檢查，得出檢查當(dāng)時(shí)條件下的造價(jià)。 3．對(duì)比：對(duì)項(xiàng)目已完工程的預(yù)算造價(jià)與實(shí)際造價(jià)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)造價(jià)偏差，計(jì)算出偏差值。 4．分析：對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行分析，確定偏差幅度并找出偏差產(chǎn)生的原因。 5．糾偏：根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和偏差分析結(jié)果，建議或采取適當(dāng)?shù)拇胧乖靸r(jià)偏差控制在允許的范圍以?xún)?nèi)或進(jìn)行項(xiàng)目總造價(jià) 目標(biāo)的調(diào)整。 A追加工程（額外工程）的控制 對(duì) 于追加工程（額外工程）， 應(yīng) 由施工方提上報(bào)工程 預(yù)算 ，經(jīng)審計(jì)單位審核后簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)（跟蹤審計(jì)通知單），建設(shè)方確認(rèn)審計(jì)意見(jiàn)轉(zhuǎn)送施工單位、監(jiān)理單位。做到“先預(yù)算，再實(shí)施，后結(jié)算”。 A提出合理化的建議降低建設(shè)成本 對(duì)于施工單位提出的施工方案變更、工程變更及材料代換中，可能引起定額子目、技術(shù)措施費(fèi)、材料單價(jià)等費(fèi)用的調(diào)整。審計(jì)單位以其豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和目光，可以提出采取新技術(shù)、新方法、新工藝、新材料的建議，促進(jìn)施工單位優(yōu)化方案，降低建設(shè)成本。 二、竣工階段審計(jì)管理 1．對(duì)確定作為結(jié)算對(duì)象的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容作全面的清點(diǎn)，備齊結(jié)算依據(jù)和資料。 2．以單位工程為基礎(chǔ)，對(duì)施工圖預(yù)算、報(bào)價(jià)的內(nèi)容，包括項(xiàng)目、工程量、單價(jià)及計(jì)算方法進(jìn)行檢查核對(duì)。如發(fā)生多算、漏算或計(jì)算錯(cuò)誤以及定額分部分項(xiàng)或單價(jià)錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，如有漏項(xiàng)予以補(bǔ)充，如有重復(fù)計(jì)算或多算的予以刪減。 3．對(duì)發(fā)包人要求擴(kuò)大的施工范圍和由于設(shè)計(jì)修改、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證引起的增減預(yù)算進(jìn)行檢查，核對(duì)無(wú)誤后，分別歸入相應(yīng)的單位工程結(jié)算書(shū)。 4．將各個(gè)專(zhuān)業(yè)的單位工程結(jié)算分別以單項(xiàng)工程為單位進(jìn)行匯總，并提出單項(xiàng)工程 綜合結(jié)算書(shū)。 5．將各個(gè)單項(xiàng)工程匯總成整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算書(shū)。 6．編寫(xiě)竣工結(jié)算編制說(shuō)明，內(nèi)容主要為結(jié)算書(shū)的工程范圍、結(jié)算內(nèi)容、存在問(wèn)題以及其他必須加以說(shuō)明的事宜。 7．復(fù)寫(xiě)、打印或復(fù)印竣工結(jié)算書(shū)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，送發(fā)包人審查簽認(rèn)。 根據(jù)國(guó)家和項(xiàng)目所在地的相關(guān)文件和合同約定，對(duì)工程量的審查、各種價(jià)格的審查、各項(xiàng)費(fèi)率及計(jì)取的審查、相關(guān)合同條款的審查、隱蔽工程驗(yàn)收記錄的審查、設(shè)計(jì)變更及洽商記錄等簽證的審查、各種計(jì)算誤差的審查等方面。 1．對(duì)工程量的審核； 審核預(yù)算單價(jià)的套用： a．審核工程所套定額單價(jià)是否與執(zhí)行的定額預(yù)算單價(jià)相符； b．工程名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)算單位和所包括的工程內(nèi)容是否與單位估價(jià)表一致； c．有無(wú)錯(cuò)套定額，計(jì)算單位是否正確； d．對(duì)換算的單價(jià)，首先要審核換算的分項(xiàng)工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確； e．審核補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表的編制是否符合編制原則，單位估價(jià)表計(jì)算是否正確。 審核間接費(fèi)： a．審核建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類(lèi)別計(jì)取費(fèi)用，有無(wú)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； b．審核間接費(fèi)的計(jì)取基礎(chǔ)是否符合規(guī)定； c．預(yù)算外調(diào)增的材料差價(jià)是否計(jì)取了間接費(fèi)，直接費(fèi) 或人工費(fèi)、增減后，有關(guān)費(fèi)用是否相應(yīng)做了調(diào)整； d．有無(wú)巧立名目，亂攤費(fèi)用現(xiàn)象； e．計(jì)劃利潤(rùn)和稅金的審核，重點(diǎn)放在計(jì)取基礎(chǔ)和費(fèi)率是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)的現(xiàn)行規(guī)定上，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象； f．審核所套費(fèi)用定額的時(shí)間界限是否與文件規(guī)定一致。 2．竣工結(jié)算的審核程序： (1)簽訂咨詢(xún)合同，明確咨詢(xún)標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)，接收相關(guān)