【正文】 閑散資金進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)、對(duì)外投產(chǎn)等工作，謀求資金的短期效 16 益。集團(tuán)公司對(duì)資金使用的控制，一方面，可以通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貨款結(jié)算，以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥；另一方面，通過(guò)現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表，加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金。 （三）實(shí)施全面的預(yù)算管理 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，必須對(duì)整個(gè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)該編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，以資金管理為中心建立資金籌集、分配、使用、回收各環(huán)節(jié)銜接的調(diào)節(jié)機(jī)制，注重籌措資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和 資金使用效益，既要防止資金的暫時(shí)短缺給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、損失，又要避免資金沉淀。 預(yù)算管理宜在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。 集團(tuán)公司年度預(yù)算編制后，應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，編制各子公司的預(yù)算，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系。另外，集團(tuán)公司及各子公司年度預(yù)算編制后，根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，指出問(wèn)題和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié) ，以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。每月結(jié)束后，根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，再對(duì)下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，時(shí)時(shí)把握集團(tuán)公司全年利潤(rùn)目標(biāo)的動(dòng)脈。年底結(jié)束后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)全年集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面地分析，指出影響預(yù)算完成的各因素，發(fā)現(xiàn)不足，提高集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的聯(lián)系，尤其是與購(gòu)銷(xiāo)部門(mén)的溝通。 全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高要求，使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下工夫，樹(shù)立起大財(cái)務(wù)的觀(guān)念，走出就 17 賬論賬的狹 小天地，促使財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)各方面的學(xué)習(xí)，把自己培養(yǎng)成為復(fù)合型人才。在預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵從過(guò)去對(duì)資金耗費(fèi)控制擴(kuò)展到資金的籌集、運(yùn)用、監(jiān)督的全過(guò)程。財(cái)務(wù)工作除了做好日常管理外，還參與了集團(tuán)內(nèi)部改革、投資項(xiàng)目的可行性研究、集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策和集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，以及資金全過(guò)程的管理等。 （四）更新思想，轉(zhuǎn)變觀(guān)念 企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，實(shí)行財(cái)務(wù)管理，就必須轉(zhuǎn)變觀(guān)念。必須認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)關(guān)系是各種關(guān)系的反映，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)處理協(xié)調(diào)，所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的都是為了取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)成果最終要通過(guò)財(cái)務(wù)成果來(lái)反映和體現(xiàn)。也就是說(shuō)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是手段，經(jīng)濟(jì)效益是目的。樹(shù)立市場(chǎng)觀(guān)念、風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀(guān)念，資金循環(huán)觀(guān)念、機(jī)會(huì)成本觀(guān)念、全員財(cái)務(wù)意識(shí)觀(guān)念、經(jīng)營(yíng)觀(guān)念、競(jìng)爭(zhēng)觀(guān)念、節(jié)約觀(guān)念、效率觀(guān)念、信息觀(guān)念、人才觀(guān)念、法制觀(guān)念等等，樹(shù)立一個(gè)有價(jià)值的財(cái)務(wù)管理思想新體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在創(chuàng)造或取得最大經(jīng)濟(jì)效益過(guò)程中的龍頭作用。 1． 財(cái)務(wù)管理新思想的導(dǎo)向 — 市場(chǎng)觀(guān)念 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就意味著競(jìng)爭(zhēng)，意味著風(fēng)險(xiǎn)。在新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制下，市場(chǎng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉。企業(yè)要搞活，就要有適應(yīng) 千變?nèi)f化的市場(chǎng)的能力。企業(yè)要生存，就必須在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。在調(diào)整經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)要通過(guò)賠付率、綜合成本率、費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持經(jīng)營(yíng)的良性發(fā)展。因此，我們必須樹(shù)立隨著市場(chǎng)轉(zhuǎn)、瞄著市場(chǎng)變的市場(chǎng)觀(guān)念，自覺(jué)地按照市場(chǎng)組織、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 2． 財(cái)務(wù)管理新思想的關(guān)鍵 — 風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀(guān)念。 18 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)活動(dòng)也不例外。但風(fēng)險(xiǎn)和收益總是聯(lián)系在一起的，如果說(shuō)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的是為了收益，那么可以說(shuō)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身是為了風(fēng)險(xiǎn)而 存在的。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，這一目標(biāo)就綜合考慮了收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理都是在風(fēng)險(xiǎn)與收益的相互協(xié)調(diào)中進(jìn)行利弊權(quán)衡，以期獲得較高的收益，而不是最高的收益。風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳方法不是回避，因?yàn)榛乇茱L(fēng)險(xiǎn)在一定程度上意味著回避收益。這就要求我們要把價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)、占領(lǐng)市場(chǎng)、優(yōu)勝劣汰作為行動(dòng)的準(zhǔn)則。企業(yè)不能只負(fù)盈不負(fù)虧，要確立有獎(jiǎng)有罰、超收多留、欠收自補(bǔ)、資不抵債破產(chǎn)，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的觀(guān)念。節(jié)約、盈利觀(guān)念要求我們精打細(xì)算，勵(lì)行節(jié)約，講求適度成本，防止只增產(chǎn)不增收的現(xiàn)象，注重資金增值，講求生財(cái) 、聚財(cái)。因此財(cái)務(wù)管理者必須具備風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀(guān)念，深刻領(lǐng)會(huì)新型財(cái)務(wù)管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理。要敢于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，合理預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。 3． 財(cái)務(wù)管理新思想的橋梁和紐帶 — 資金循環(huán)觀(guān)念 資金是企業(yè)的血液，實(shí)現(xiàn)資金的快速流動(dòng)和循環(huán)，提高資金運(yùn)作效益，是解決多數(shù)企業(yè)當(dāng)前面臨的資金困難的首要問(wèn)題。所以應(yīng)從資金運(yùn)作的角度來(lái)審視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。銷(xiāo)售部門(mén)不僅要關(guān)心銷(xiāo)售量的大小，更應(yīng)關(guān)心現(xiàn)金收入的多少；供應(yīng)部門(mén)不僅要關(guān)心庫(kù)存，更應(yīng)關(guān)心采購(gòu)資金的需用量和采購(gòu)成本； 財(cái)務(wù)部門(mén) 不僅要關(guān)心服務(wù)質(zhì)量和管理效率，更應(yīng)關(guān)心費(fèi)用的節(jié) 約。只有這樣，才能提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金運(yùn)作的質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作的良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)資本的不斷增值。 4． 提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用 （ 1） 提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)電算化。要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用，人的因素很關(guān)鍵。 19 （ 2） 建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)制度規(guī)范化加大財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制力度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就能延伸到哪里。 （ 3） 認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ，瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)對(duì)企業(yè)管理提出了 “ 靈活、快捷、準(zhǔn)確 ” 的要求。 （ 4） 建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化。財(cái)務(wù)部門(mén)要在保證財(cái)會(huì)信息真實(shí)性的前提下，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)信息的利用價(jià)值，發(fā)揮財(cái)務(wù)信息在企業(yè)各類(lèi)信息中的主渠道作用 . 5． 財(cái)務(wù)管理新觀(guān)念的基石 — 法制觀(guān)念 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)。從企業(yè)同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系來(lái)看，增強(qiáng)法制觀(guān)念尤為重要。企業(yè)以國(guó)家大局為重，自覺(jué)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策，法規(guī)紀(jì)律，這是關(guān)系到財(cái)經(jīng)環(huán)境和財(cái)經(jīng)秩序能否安定有序、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否健康發(fā)展的大事。隨著我國(guó)的進(jìn)一步開(kāi)放，我國(guó)企業(yè)邁出國(guó)門(mén)走向世界經(jīng)濟(jì)大舞臺(tái)，更加需要我們?cè)鰪?qiáng)法律意識(shí)，依法理財(cái)，依法生財(cái)，這樣才能維護(hù)國(guó)家利益，保證財(cái)務(wù)管理新思想的確立。 總之，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，充分認(rèn)識(shí)和發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，樹(shù)立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)代理財(cái)觀(guān)念，真正確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。 （五）避免財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū) 1． 以財(cái)務(wù)管理為中心不是要忽視和否定企業(yè)其他管理工作的作用。 以財(cái)務(wù)管理為中心所強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)管理的中心地位，而決不是要忽視和否定企業(yè)的其他管理工作的作用。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目 20 的而實(shí)施各種各樣的管理，財(cái)務(wù)管理是其中的一 項(xiàng)。只是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求及財(cái)務(wù)管理本身的特點(diǎn) — 它以?xún)r(jià)值管理的觀(guān)念指導(dǎo)各項(xiàng)管理工作的深入開(kāi)展，并以各項(xiàng)管理工作的過(guò)程和最終結(jié)果進(jìn)行全面綜合反映，這才決定了它在各項(xiàng)管理工作中的中心地位。但財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍然依賴(lài)于企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作的配套，如生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理等等。企業(yè)的其他管理工作和財(cái)務(wù)管理之間不是相互獨(dú)立和分離的，而應(yīng)是相互滲透的，是以財(cái)務(wù)管理的思想來(lái)指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)。離開(kāi)了其他管理工作的協(xié)調(diào)配套，財(cái)務(wù)管理是空中樓閣；沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，其他管 理工作是盲目的。 2． 財(cái)務(wù)管理不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。 有人片面地認(rèn)為，以財(cái)務(wù)管理為中心就是以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心。然而財(cái)務(wù)管理的重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛，決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門(mén)的工作所能夠解決的。企業(yè)的決策和計(jì)劃需要來(lái)自各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，而決策和計(jì)劃最終要企業(yè)的高層來(lái)決策并由各個(gè)職能部門(mén)來(lái)執(zhí)行和控制。因此，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤(pán)考慮、統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財(cái)務(wù)管理為中心要求實(shí)現(xiàn)觀(guān)念的轉(zhuǎn)變，把價(jià)值管理的觀(guān)念落實(shí)到企業(yè)管理的每一個(gè)人、每個(gè)過(guò)程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值