外貿(mào)企業(yè)出口的貨物發(fā)生退運(yùn)在出口退稅系統(tǒng)和賬務(wù)上的處理流程(已改無錯(cuò)字)
2024-10-14 00 本頁面
【正文】 貿(mào)易公司從印度購進(jìn)香料8萬美元：8（匯率）＝借：商品采購進(jìn)口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫借：材料物資 貸：商品采購進(jìn)口材料 作價(jià)70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。借：應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入 70萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 貸：商品采購進(jìn)口材料 眾志公司以80萬元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫存商品 80萬元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：應(yīng)付賬款 眾志公司出口銷售10萬美元10（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅＝借：應(yīng)收出口退稅 6萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應(yīng)收出口退稅 11萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬美元10（匯率）＝借：商品采購進(jìn)口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫借：材料物資 貸：商品采購進(jìn)口材料 委托淮安羅蘭機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床借：委托加工材料 貸：材料物資 加工機(jī)床收回，同時(shí)收到羅蘭加工費(fèi)發(fā)票15萬元（不含稅價(jià)）借：委托加工材料 15萬元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付賬款 商品入庫借：庫存商品 貸：委托加工材料 出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17％）借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理淮安瀟瀟進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：40（匯率）＝302萬元302247。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 302萬元貸：銷售收入 萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理淮安暮雨進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬美元的單證，因申報(bào)過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬元（不含稅價(jià)），退稅率11％。由于企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)已作如下賬務(wù)處理：10017％＝17萬元 10011％＝11萬元20（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應(yīng)收出口退稅 11萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元借：應(yīng)收外匯賬款 151萬元貸：出口銷售收入 151萬元所以，補(bǔ)稅時(shí)：借：銷售成本 11萬元貸：應(yīng)收出口退稅 11萬元應(yīng)納稅金＝151247。（1+％）17％＝借：出口銷售收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進(jìn)鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分
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