【正文】 號 ）主要從以下五個方面對以前的財務(wù)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整： 、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理。 、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫費、企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)福利部門設(shè)備設(shè)施的折舊及維修保養(yǎng)費用、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼，調(diào)整納入職工福利費范圍。 、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼，明確納入工資總額管理。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 ，繼續(xù)保留作為職工福利費管理。比如：企業(yè)向職工發(fā)放的因工外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、職工困難補(bǔ)助、福利部門人工費用等。 、住房、通訊待遇，過去未明確納入職工福利費范圍， 《 通知 》 印發(fā)后，已經(jīng)實行貨幣化改革的，作為“各種津貼和補(bǔ)貼”，明確納入職工工資總額管理，如按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼；尚未實行貨幣化改革的，相關(guān)支出則調(diào)整納入職工福利費管理。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 職工工會經(jīng)費 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過 工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局公告 2023年第 24號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 職工教育經(jīng)費 企業(yè) 發(fā)生 的職工教育經(jīng)費支出，不超過 工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除 ,超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。（財建 [2023]317號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 全額 扣除 財稅[2023]1號 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額的 8%的準(zhǔn)予扣除 財稅 【 2023】 63號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 業(yè)務(wù)招待費 （條例 43條） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。國稅函 【 2023】 79號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 （條例 44條） 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分在稅前扣除 。超過部分無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國稅函[2023]98號 新老合并 財稅 [2023]72號 :化妝品、醫(yī)藥、飲料制造企業(yè) 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 捐贈支出 （稅法第 9條、財稅 [2023]160號、財稅 〔 2023〕 124號 ） ? 捐贈資金用途（性質(zhì)）：用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè) 具體范圍包括： （ 1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （ 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； （ 4）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 ? 捐贈 途徑 ：縣以上人民政府及其部門和公益性社會團(tuán)體（財稅【 2023】 45號 ） ? 縣級以上人民政府及其部門指縣級 (含縣級，下同 )以上人民政府及其組成部門和 直屬機(jī)構(gòu) 。（不需要認(rèn)定） ? 公益性社會團(tuán)體 （民政部關(guān)于印發(fā) 《 社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引 》 的通知 民發(fā) 〔 2023〕 100號 財稅 [2023]85號、財稅 [2023]69號（資格、名單、票據(jù)） ? 《 關(guān)于通過公益性 群眾團(tuán)體 的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 》財稅 〔 2023〕 124號 財稅 【 2023】 37號 財稅 【 2023】 97號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 ? 扣除標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)）：不超過 年度利潤總額 12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 《 關(guān)于 2023年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知 》財稅 〔 2023〕 180號 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的 大于零 的數(shù)額。 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對外捐贈將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。財企 [2023]95號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類項目調(diào)整 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。 條例 37條 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出 條例 38條 非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出 國稅函 【 2023】 777號 財稅 【 2023】 121號 《 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù) 》 國稅函 [2023]312號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 稅法第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： ?向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； ?企業(yè)所得稅款； ?稅收滯納金； ?罰金、罰款和被沒收財物的損失； ?本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； ?贊助支出； ?未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ?與取得收入無關(guān)的其他支出。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 條例第 35條：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門省級人民政府規(guī)定的 范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 條例第 36條：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 財稅 【 2023】 27號：自 2023年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 扣除類項目調(diào)整 加計扣除 （ 1）企業(yè)為“三新”發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷（稅法第 30條、條例 95和 96條、財企 [2023]194號、國科發(fā)火 [2023]362號、 國稅發(fā) [2023]116號 ） 思考：虧損企業(yè)也可加計扣除嗎？ ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》規(guī)定的項目 。 具體列舉了企業(yè)可以享受加計扣除的 八類 費用 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 》 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 （ 2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 財稅[2023]70號 （ 事前備案） 注意享受優(yōu)惠政策企業(yè)需具備的條件（四個） 注意政策規(guī)定允許加計扣除的時間 注意按時辦理加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù) ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 （ 3）企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。財稅 [2023]23號 財稅 【 2023】 84號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 資產(chǎn)類調(diào)整項目 財產(chǎn)損失 第 1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的財產(chǎn)損失金額；第 2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。財稅 [2023]57號、國稅發(fā) [2023]88號、國稅函 【 2023】 772號 ?國家稅務(wù)總局揚州進(jìn)修學(xué)院 企業(yè) 以前 年度（包括 2023年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按 當(dāng)時 企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為 各種 原因未能扣除的， 不能 結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管