會(huì)計(jì)工作流程課件(ppt97頁(yè))(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-03-27 16:39:44 本頁(yè)面
【正文】 ，看雙方 余額是否相等 ? 勾出已達(dá)，找出未達(dá)，分析未達(dá)，對(duì)號(hào)入座，加減調(diào)整，試算平衡 銀行存款余額調(diào)節(jié) 銀行賬戶：人民幣賬戶 2023年 11月 11日 帳號(hào) 123456 注意：調(diào)節(jié)后相等的余額才是企業(yè)可以動(dòng)用的存款余額 例：中興公司 20XX年 6月 30日，銀行存款日記賬的賬面余額為 90000元，銀行對(duì)賬單的賬面余額為 81000元，經(jīng)核對(duì)，存在下列未達(dá)賬： （ 1） 6月 29日，銀行代企業(yè)收回貨款 2023元，企業(yè)因尚未收到收款通知而未入賬； （ 2） 6月 30 日，銀行代企業(yè)支付本月水電費(fèi) 7000元，企業(yè)尚未收到付款通知而未入賬； （ 3） 6月 30日，企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張 6000元，銀行尚未入賬； （ 4） 6月 30日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張 2023元，銀行尚未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20XX年 6月 30日 單位：元 銀行存款日記賬余額 90000 銀行對(duì)賬單余額 81000 加：銀行已收企業(yè)未收 2023 加 :企業(yè)已收銀行未收 6000 減：銀行已付企業(yè)未付 7000 調(diào)節(jié)后余額 85000 減 :企業(yè)已付銀行未付 2023 調(diào)節(jié)后余額 85000 注意：調(diào)節(jié)后相等的余額才是企業(yè)可以動(dòng)用的存款余額 財(cái)產(chǎn)物資的核對(duì)（ P205） ? 1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度 ? 永續(xù)盤(pán)存制 ? — 大多數(shù)企業(yè)采用 ? 實(shí)地盤(pán)存制： ? 只記收入不記發(fā)出，期末盤(pán)點(diǎn)，倒算發(fā)出。 ? 適用于自然損耗大數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活產(chǎn)品。 ? 2）存貨賬實(shí)核對(duì)的方法 ? 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（逐一盤(pán)點(diǎn)、抽樣盤(pán)點(diǎn)法） ? 技術(shù)推算法 存貨盤(pán)盈 ? 審批前： 借：原材料 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 審批后 ：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸： 管理費(fèi)用 3)物資賬實(shí)不符的賬務(wù)處理 盤(pán)存單 vs實(shí)存賬存對(duì)比表 存貨盤(pán)虧 ? 審批前 : ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：庫(kù)存商品 /原材料 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出 ） （ 管理不善所致?lián)p失） ? 審批后 借：其他應(yīng)收款 ? 原材料（殘料回收） ? 管理費(fèi)用 （計(jì)量錯(cuò)誤、管理不善所致被盜、毀損、霉?fàn)€等經(jīng)營(yíng)損失 ) ? 營(yíng)業(yè)外支出 （自然災(zāi)害、意外事故等非常損失） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 練習(xí) 寧波大豐服飾清查中盤(pán)盈拉鏈一包，采購(gòu)成本 200元。盤(pán)虧紐扣一批，價(jià)稅 500元。經(jīng)查，盤(pán)虧為管理不當(dāng)，由保管員賠償，盤(pán)盈為計(jì)量差錯(cuò)造成。 ? 制衣廠庫(kù)存商品 — 童裝損失，計(jì) 120230元，所耗材料已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元。上述童裝損失經(jīng)過(guò)保險(xiǎn)公司勘驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)，同意理賠 10000元，尚未收款。處理殘值 500元，入材料庫(kù)。其它列為企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 137000 ? 貸：庫(kù)存商品 120230 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 17000 借：其他應(yīng)收款 10000 ? 原材料 500 ? 管理費(fèi)用 126500 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 137000 ? 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ? 審批前： ? 借：固定資產(chǎn) 10000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 ? 審批后 ： ? 借：以前年度損益調(diào)整 10000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 2500 ? 盈余公積 750 ? 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 6750 ? (一般不考慮應(yīng)付股利） 固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 ? 審批前： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 審批后： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 例：某企業(yè)年終盤(pán)虧設(shè)備 1臺(tái) ， 賬面原值 50000元 ， 已提折舊 20230元 。 盤(pán)虧的設(shè)備列入營(yíng)業(yè)外支出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待 處理固定資產(chǎn) 損溢 30000 累計(jì)折舊 20230 貸：固定資產(chǎn) 50000 借：營(yíng)業(yè)外支出 30000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理固定資產(chǎn)損溢 30000 往來(lái)帳項(xiàng)賬實(shí)不符的處理 ? 不分審批前調(diào)賬審批后轉(zhuǎn)銷 ? 發(fā)現(xiàn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)
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