市場(chǎng)營(yíng)銷第三章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-03-27 10:57:06 本頁(yè)面
【正文】 無(wú)余額 48 “其他業(yè)務(wù)成本”： 用以核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出， 借：本期發(fā)生的各項(xiàng) 其他業(yè)務(wù)支出 貸：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 期末無(wú)余額 “銷售費(fèi)用”： 反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用 借：已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用 貸：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 49 管理費(fèi)用 ? 指行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、房產(chǎn)稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 管理費(fèi)用 發(fā)生的費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 期末余額 0 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 期末無(wú)余額 50 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 由于籌資和融資而發(fā)生的費(fèi)用 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 51 營(yíng)業(yè)外收入 ? 指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，如固定資產(chǎn)盤盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益 、罰款凈收入等 借：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 貸：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入 期末無(wú)余額 52 營(yíng)業(yè)外支出 ? 指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出如固定資產(chǎn)盤虧、由于自然災(zāi)害造成的損失、罰款支出、沒收押金、捐贈(zèng)支出等 借：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 53 投資收益 ? 用以核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 借： 本期對(duì)外投資的虧損 貸： 對(duì)外投資的收益 期末 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后無(wú)余額 54 “本年利潤(rùn)”： 反映和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，考核目標(biāo)利潤(rùn)的執(zhí)行情況 借：轉(zhuǎn)入的成本、費(fèi)用類帳戶金額 貸：轉(zhuǎn)入的收入類帳戶金額 余：貸余，表示已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；借余，表示已發(fā) 生的虧損 本年利潤(rùn) 費(fèi)用 收入 成本 所得稅 余額 ( 虧損 ) 余額 ( 凈利潤(rùn) ) 55 “利潤(rùn)分配” 為反映和監(jiān)督利潤(rùn)的分配情況 而設(shè)置的帳戶 借：利潤(rùn)的分配數(shù)和從“本年利潤(rùn)”中轉(zhuǎn)來(lái)的虧損數(shù) 貸：從“本年利潤(rùn)”帳戶轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)數(shù)或已彌補(bǔ)的虧損數(shù) 余：分配完后，一般無(wú)余額 56 利潤(rùn)分配 ① 利潤(rùn)分配 ① ( 虧損彌補(bǔ) ) ② ( 年末轉(zhuǎn)入全年 ② 年末轉(zhuǎn)入全年 形成的凈虧損 ) 形成的凈利潤(rùn) 余額 ( 年度 中間 為 余額 ( 未分配利潤(rùn) ) 已 分配 利潤(rùn)數(shù) ， 年 末 結(jié)帳后 為 未彌補(bǔ) 虧損 ) 57 1 應(yīng)付股利 ? 用以核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借： 實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù) 貸： 應(yīng)付給投資者的利潤(rùn) 期末 借方 余額 為多付的利潤(rùn)； 在貸方表示尚未支付的利潤(rùn)數(shù) 1 所得稅費(fèi)用 ? 指依據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度的所得，按規(guī)定的稅率計(jì)算并交納的稅款。 借：應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 58 1 盈余公積 ? 用以核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 。 借： 用以彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 貸： 登記 已提數(shù) 期末 貸方 余額 為提取的結(jié)余數(shù) 59 三、主要核算 實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入及結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 典型分錄：（例 335） 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 典型分錄：（例 336） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料等 60 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 典型分錄：（例 33 341） 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款等 獲得營(yíng)業(yè)外收入 典型分錄：（例 33 340） 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入 61 獲得投資收益 典型分錄：（例 339） 借：銀行存款 貸：投資收益 發(fā)生所得稅費(fèi)用 典型分錄：（例 343） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 利潤(rùn)的形成 62 借：本年利潤(rùn) 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè) 稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 典型分錄 ：（ 例 342 3422） 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益
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