【正文】 “減免所得稅”欄； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 二、政策執(zhí)行中需要注意的幾個(gè)問題： ? （一）資格認(rèn)定：是落實(shí)政策的前提和基礎(chǔ)。 ? 權(quán)限劃分 ? 按照國(guó)家規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定權(quán)限歸國(guó)家，省以下僅有初審權(quán)。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 認(rèn)定流程 ? 目前我省執(zhí)行的認(rèn)定流程： ? 企業(yè)向省科技廳提出申請(qǐng) → 科技廳匯總后，將名單返各市科技局 → 經(jīng)市科技、財(cái)政、國(guó)地稅審查同意后 → 聯(lián)合上報(bào)省高新技術(shù)認(rèn)定小組辦公室 → 組織專家評(píng)審 → 上報(bào)科技部 → 公示 → 正式認(rèn)定 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 存在的問題 ? （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受，認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作由科技牽頭，我們僅是參與，有的甚至沒有參與意見； ? （ 2）在審查過程中，對(duì)審查哪些內(nèi)容存在模糊認(rèn)識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一，審查不嚴(yán)； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? （ 3）事后監(jiān)管尚未完全到位。 ? 認(rèn)定工作要求 ? （ 1）積極參與。地稅部門必須要積極參與審核，認(rèn)真提出審核意見； ? （ 2）認(rèn)真審核。要對(duì)照《關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知》（國(guó)科發(fā)火 [2023]172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的通知》（國(guó)科發(fā)火 [2023]362號(hào)）的要求開展審核。重點(diǎn)審查以下內(nèi)容： 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ①必須是查賬征收企業(yè)，核定征收不得認(rèn)定； ? ②人員比例：即具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； ? 其中研發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)口徑，一般應(yīng)通過勞動(dòng)合同來鑒別，對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，則必須證明該員工在企業(yè)累計(jì) 183天以上，才可統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ③研發(fā)費(fèi)用的比例： ? 一是企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定的當(dāng)年以前連續(xù) 3個(gè)年度（不含申報(bào)當(dāng)年）的數(shù)據(jù)，成立不足 3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限計(jì)算； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 注意： ? 3年的起止時(shí)間，是相對(duì)固定的； ? 復(fù)核時(shí)，凡是對(duì)研發(fā)費(fèi)用的比例產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的起止時(shí)間變更為：企業(yè)自認(rèn)定前 3個(gè)年度至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額的比例； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 二是對(duì)于境內(nèi)外均同時(shí)研發(fā)的，要求境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的總額不低于 60%； ? 三是對(duì)于委托開發(fā)的，認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額； ? 四是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑不同，應(yīng)注意區(qū)分： 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? A：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要求必須設(shè)立專賬；高新技術(shù)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用不必設(shè)立專賬，但需要準(zhǔn)確歸集出來； ? B：對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)的定義是同樣的； ? C：費(fèi)用歸集的內(nèi)容略有不同： ? 高新技術(shù)認(rèn)定工作中的研發(fā)費(fèi)用范圍略寬，如高新技術(shù)企業(yè)費(fèi)用歸集中，允許將企業(yè)為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一并計(jì)入，但不得超過研究開發(fā)費(fèi)用的 10%； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 在折舊費(fèi)用中，高新技術(shù)企業(yè)歸集的研究費(fèi)用中允許將研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用列入等 ? ④高新技術(shù)產(chǎn)品 ? A：應(yīng)是經(jīng)專家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品，而非企業(yè)自報(bào)的產(chǎn)品。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? B：認(rèn)定時(shí)，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占當(dāng)年總收入的比例達(dá)到 60%以上。 ? 當(dāng)年應(yīng)界定為認(rèn)定年度的前一年。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ⑤ 審核中需注意幾個(gè)不同口徑： ? A：收入的不同概念： ? 一是計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例時(shí)，使用銷售收入指標(biāo)，是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和； ? 二是計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品的比例時(shí)，使用的總收入的概念； ? B：幾個(gè)不同的時(shí)間概念： ? 一是研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定時(shí)間， 3個(gè)年度是指申請(qǐng)年度前的 3個(gè)連續(xù)年度； ? 二是最近 1年的銷售收入，是指申請(qǐng)年度前的 1個(gè)年度； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三是高新技術(shù)產(chǎn)品的收入占當(dāng)年總收入的比重：在認(rèn)定時(shí)，當(dāng)年應(yīng)掌握為申請(qǐng)年度的前 1個(gè)年度，在落實(shí)政策時(shí)，當(dāng)年應(yīng)掌握為申請(qǐng)減免稅年度； ? 四是對(duì)于在落實(shí)政策中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備資格提請(qǐng)復(fù)審的，特別是對(duì)于研發(fā)費(fèi)用比例有異議的，應(yīng)計(jì)算自認(rèn)定起始年度至爭(zhēng)議發(fā)生之日起的費(fèi)用總額與銷售收入的比例。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三、優(yōu)惠備案 ? （一）備案審查要求 ? 盡管前期稅務(wù)部門參與了資格認(rèn)定，但在優(yōu)惠備案時(shí)，仍然要對(duì)高新技術(shù)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行再次審核，特別是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的審核，應(yīng)該要注意把握好當(dāng)年的數(shù)據(jù)。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 對(duì)于備案過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)資格的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)部門提出復(fù)核申請(qǐng)，并暫停落實(shí)優(yōu)惠政策； ? （二）享受環(huán)節(jié) ? 預(yù)繳時(shí)享受：企業(yè)取得高新技術(shù)證書后，應(yīng)持證書到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由區(qū)縣局稅收政策管理崗將其維護(hù)到“高新技術(shù)減免稅備案表月（季）度系統(tǒng)”模塊（僅需將證書號(hào)進(jìn)行維護(hù)），企業(yè)即可在預(yù)繳時(shí)享受該項(xiàng)政策； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 年度申報(bào)時(shí)：企業(yè)應(yīng)按要求報(bào)送相關(guān)的資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，進(jìn)行減免稅數(shù)據(jù)的填報(bào)；年底備案不符合享受優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)補(bǔ)繳已減免的稅款。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 一、政策規(guī)定： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 二、政策需注意三個(gè)口徑： ? （一）首先是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； ? （二）中小高新技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)； ? （三） 2年的掌握。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)： ? 《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》 2023年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立，向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟后主要通股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”的特點(diǎn)： ? 一是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)“對(duì)企業(yè)的投資，僅限于未上市企業(yè)”、“其他資金只能存放銀行、購(gòu)買國(guó)債或其他固定收益類的證券”等限制，避免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事證券投資、期貨投資等業(yè)務(wù)，并引導(dǎo)其專業(yè)從事對(duì)未上市企業(yè)的股權(quán)投資。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)只能以股權(quán)或準(zhǔn)股權(quán)方式進(jìn)行投資，促使其在投資決策時(shí)，為了與這種高風(fēng)險(xiǎn)的投資方式相適應(yīng)，就只能選擇具有高成長(zhǎng)性的創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資。 ? 三是 “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)單個(gè)企業(yè)的投資不得超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的 20%”，提出組合投資要求，使得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須將資金分散投資于多個(gè)企業(yè)，從而與投資控股公司區(qū)別開來。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 四是必須實(shí)行備案管理。為了規(guī)范創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資運(yùn)作，確保政策扶持目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免一些并非真正從事創(chuàng)業(yè)投資的機(jī)構(gòu)以“創(chuàng)業(yè)投資”名義享受國(guó)家政策扶持，并促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展成為專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，《辦法》規(guī)定對(duì)希望申請(qǐng)政策扶持的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行事后備案管理。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 備案管理的內(nèi)容：一是從經(jīng)營(yíng)范圍、最低資本額和管理團(tuán)隊(duì)等方面，審查備案條件。二是依據(jù)《辦法》規(guī)定的投資限制條款，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行必要的檢查。三是對(duì)未按《辦法》規(guī)定進(jìn)行投資運(yùn)作的，責(zé)令其在 30個(gè)工作日內(nèi)改正；未改正的，取消備案 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 備案權(quán)限： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行國(guó)家和省 (含副省級(jí)城市 )兩級(jí)備案管理。國(guó)家備案管理部門為國(guó)家發(fā)展改革委，省級(jí)備案