【正文】 稿酬所得適用減征30%?！　　　∝敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　　纠}多選題】對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（?。??！赫_答案』AC　　 　　 　　、股息、紅利所得 　　　　歸納應(yīng)稅所得計稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月七級超額累進(jìn)稅率（）每月收入減除費用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補貼。附加減除費用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除成本、費用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除必要費用（每月3500元）　勞務(wù)報酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用；每次收入＞4 000元的，減除20%費用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：（1）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。稿酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率為14%特許權(quán)使用費所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用　財產(chǎn)租賃所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅；（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。利息、股息、紅利所得次20%不減除任何費用　偶然所得次20%不減除任何費用　其他所得次20%不減除任何費用　　?。ㄋ模﹤€人所得稅征收管理　　　?。?）個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種征收方式。其中以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人?！　。?）需自行申報的情形：　?、倌晁?2萬元以上；　?、趶闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　　③從中國境外取得所得的；　　④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　?、輫鴦?wù)院規(guī)定的其他情形（如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款）。　?。?）需代扣代繳的情形：除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳?！　　纠}多選題】納稅人有取得下列（?。┧玫模仨氉孕猩陥罄U納個人所得稅?！　　　　⑿浇鹚玫摹　　　　　　赫_答案』ABCD　　【例題判斷題】對于年所得12萬元以上的納稅人如果取得的各項所得已足額繳納了個人所得稅就不需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（?。赫_答案』『答案解析』年所得12萬元以上的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?！　　　。?）扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫。　?。?）年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報?！　。?）從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報?！　　　∽孕猩陥蟮募{稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；　　在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)或指定稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　”竟?jié)重點：　　、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限?！　　⒍惵?、計稅方法、應(yīng)納稅額的計算、征收管理?！　?、稅率、應(yīng)納稅額的計算、征收管理?！　　⒍惵?、應(yīng)納稅額的計算、納稅地點、納稅期限。　　、應(yīng)稅所得、稅率、應(yīng)納稅所得額征收管理。第三節(jié) 稅收征管　　一、稅務(wù)登記　　稅務(wù)登記種類包括：設(shè)立登記（30天）、變更登記（30天）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（停業(yè)期限不超過一年）、注銷登記（15天）、外出經(jīng)營報驗登記（外管證有效期不超過180天）?！　　纠}多選題】（2010年）稅務(wù)登記種類有（　）等?！　?　　 　　 　　　　『正確答案』ABCD：又叫開業(yè)登記?！　。?）納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（先工商后稅務(wù)）　　（2）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。　　【例題判斷題】（2011年）某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務(wù)登記。（?。赫_答案』『答案解析』除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。　　【例題單選題】（2008年、2009年、2010年）從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?nèi)申報辦理稅務(wù)登記?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　　　（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理。具體包括：改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資本或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容?！　。?）納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記?！　〖{稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或其變更登記的內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，應(yīng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記?！　。?）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記?！　　纠}多選題】（2009年）納稅人應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形有（?。??！　?　　　　 　　　　『正確答案』ABCD　　【例題單選題】（2010年）下列情形中，無需辦理稅務(wù)登記的是（?。！　? 『正確答案』C『答案解析』發(fā)生重大投資損益無需辦理稅務(wù)變更登記?！　　纠}單選題】（2011年）根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（?。﹥?nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。『正確答案』C　　 　　 　　 　　　　、復(fù)業(yè)登記　　（1）適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。　?。?）納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。　?。?）停業(yè)期限不得超過一年?！　。?）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。　?。?）納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理?！　　纠}單選題】（2010年）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記，其停業(yè)期限最長不得超過（?。??！赫_答案』D　　 　　 　　 　　　　【例題判斷題】（2010年）納稅人在辦理完停業(yè)手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)自行封存保管其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其它稅務(wù)證件，防止丟失。（?。赫_答案』『答案解析』稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。　　【例題判斷題】（2010年）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營以后，及時向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。（　）『正確答案』『答案解析』納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記?！　　纠}單選題】（2008年）納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（?。！赫_答案』B　　 　 　 　　　?。?）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理?！　。?）需辦理注銷稅務(wù)登記的情形包括：　?、偌{稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；　?、诒坏蹁N營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；　?、垡蜃∷?、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的?！　。?）應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前（先稅務(wù)后工商），或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記?！　。?）辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等。　　【例題判斷題】（2009年）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（　）『正確答案』『答案解析』納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！　　　。?）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外管證》?！　。?）《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！　。?）外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票?！　　纠}判斷題】（2008年）納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票。（　）『正確答案』『答案解析』納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票?！　　纠}單選題】（2008年）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，稅務(wù)機關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期間一般為30日，最長不得超過（?。！　　　　　　　?　　　　　　　　　『正確答案』A　　　　（1）納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時，應(yīng)當(dāng)申請?zhí)顖蠖惙N登記?！　。?）稅務(wù)機關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記?！　　　。?）負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人不包括國家機關(guān)?！　。?）扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記。　　【例題判斷題】（2010年）負(fù)有扣繳義務(wù)的國家機關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳憑證。（?。赫_答案』『答案解析』負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人不包括國家機關(guān)，不需按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳憑證?！　《l(fā)票的開具與管理（與2011年教材相比做了較大變動）　?。ㄒ唬┌l(fā)票的概念　　　　發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的收付款憑證?！　“l(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票　　【例題判斷題】（2008年）并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票。（　）『正確答案』√『答案解析』發(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票?！　　　。?）發(fā)票的印制　　①增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制?！　〗顾阶杂≈?、偽造、變造發(fā)票。　?、谟≈瓢l(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品?！　〗狗欠ㄖ圃彀l(fā)票防偽專用品?！　、郯l(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作?！　〗箓卧彀l(fā)票監(jiān)制章?！　、芨魇?、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制?！　、萁乖诰惩庥≈瓢l(fā)票?！　。?）發(fā)票的管理　　國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作?！　∈?、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作?！　　　。?）需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)?！　。?）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿?！　。?）單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗?！　。ǘ┌l(fā)票的種類　　發(fā)票可分為：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票?！　　　。?）增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證?！　。?）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。從行業(yè)劃分來講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票?！　∮蟹ǘㄇ樾蔚囊话慵{稅人是指：　　①不能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項和應(yīng)納稅額的；　?、诓荒軠?zhǔn)確提供進(jìn)銷項和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；　?、畚窗匆?guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的?！　　纠}多選題】（2008年）不得領(lǐng)購