【正文】 定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元 ，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 ? （ 3）上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為 2023年 5月 1日至 2023年 12月 31日，納稅人在 2023年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 ? （四）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90天內(nèi) 發(fā)生的 應(yīng)收未收 利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息 暫不 繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。 ? （五）個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的住房對外銷售的， 免征 增值稅。上述政策適用于 北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 ? 個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的非普通住房 對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的 差額 按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的 普通住房 對外銷售的，免征增值稅。上述政策 僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。 ? （六）上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第（五）條政策外，其他均在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在 剩余稅收優(yōu)惠政策期限 內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 ? 五、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率規(guī)定 ? （一）中華人民共和國 境內(nèi) （以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： ? 國際運(yùn)輸服務(wù)。 ? 航天運(yùn)輸服務(wù)。 ? 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： ? （ 1）研發(fā)服務(wù)。 （ 2）合同能源管理服務(wù)。 ? （ 3）設(shè)計服務(wù)。 （ 4）廣播影視節(jié)目 (作品 )的制作和發(fā)行服務(wù)。 ? （ 5）軟件服務(wù)。 （ 6）電路設(shè)計及測試服務(wù)。 ? （ 7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（ 8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 ? （ 9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（ 10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 ? 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 ? 六、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策 ? 境內(nèi) 的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： ? （一）下列服務(wù)： ? 境外 的建筑服務(wù)。 ? 境外 的工程監(jiān)理服務(wù)。 ? 、礦產(chǎn)資源在 境外 的工程勘察勘探服務(wù)。 ? 境外 的會議展覽服務(wù)。 ? 境外 的倉儲服務(wù)。 ? 境外 使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 ? 境外 提供的廣播影視節(jié)目 (作品 )的播映服務(wù)。 ? 境外 提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。 ? （二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。 ? （三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)： ? 。 ? 。 ? （倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? （四）以 無運(yùn)輸工具承運(yùn) 方式提供的 國際運(yùn)輸服務(wù) 。 ? （五）為 境外單位之間 的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的 直接收費(fèi)金融服務(wù) ，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。 ? （六）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 ? 境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以 放棄 適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后， 36個月 內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。 問題二十：納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的？ ? 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為： ? 一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票 的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ? 收訖銷售款項 ，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 ，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 ? 二、納稅人提供 建筑 服務(wù)、 租賃 服務(wù)采取 預(yù)收款 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款 的當(dāng)天。 ? 三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為 金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天。 ? 四、納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓完成 的當(dāng)天或者不動產(chǎn) 權(quán)屬變更 的當(dāng)天。 ? 五、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 問題二十一：“營改增”的納稅地點(diǎn)是怎么規(guī)定的？ ? 一、 固定業(yè)戶 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 納稅 。 ? 二、 非固定業(yè)戶 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為 發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 ? 三、 其他個人 提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源 所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 ? 四、 扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的 稅款 。 問題二十二： “營改增”的納稅期限是怎么規(guī)定的？ ? 一、計算期 ? （一）增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 ? （二）以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于 小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社 ，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 ? （三）不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 二、申報繳庫期 ? （一）納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報納稅。 ? （二）以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? （三）扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 問題二十三：“營改增”還有哪些需關(guān)注的規(guī)定？ ? ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定 差額征收營業(yè)稅 的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前 尚未扣除 的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請 退還營業(yè)稅。 ? ，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生 退款減除營業(yè)額 的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請 退還已繳納的營業(yè)稅 。 ? ，因 稅收檢查 等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定 補(bǔ)繳營業(yè)稅 。 ? 、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末 留抵稅額 ， 不得 從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。 ? ，由 國家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征收。納稅人 銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn) 的增值稅，國家稅務(wù)局 暫委托地方稅務(wù)局代為征收。 ? ，按照財稅 2023 36號和《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 ? 一、什么是小微企業(yè) ? （一） 小型微型企業(yè) ：工信部聯(lián)企業(yè) [2023]300號，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。 ? （二） 小型微利企業(yè) ： 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家 非限制和禁止 行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè) ，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 。其他企業(yè) ，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元?！? ? 二、具體政策文件 ? （一）貨勞稅 ? 財稅 〔 2023〕 71號：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 ? 財稅 〔 2023〕 96號：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 57號：國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的 公告 ? （二）企業(yè)所得稅 ? 財稅 〔 2023〕 34號：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 ? 財稅 〔 2023〕 99號：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 61號：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的 公告 ? （三）印花稅 ? 自