實(shí)務(wù)第二章易錯(cuò)易混點(diǎn)(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-08-21 16:01:55 本頁(yè)面
【正文】 到期還本付息的，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。) 【易錯(cuò)易混點(diǎn)5】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況的總結(jié)及轉(zhuǎn)出金額的計(jì)算。 管理不善造成損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（廠房建設(shè)）、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出自然災(zāi)害不必做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）元。（2012年真題） 【答案】B 【解析】領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理: 借:在建工程 23 400 貸:原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400 【提示】與領(lǐng)用時(shí)的計(jì)稅價(jià)格無(wú)關(guān)，購(gòu)入時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅是3400元，轉(zhuǎn)出的時(shí)候仍然是這個(gè)金額。
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