【正文】 減半征收）　?。ㄈ┸嚧惗愂諆?yōu)惠　?。ú话ǚ菣C(jī)動(dòng)駁船）?！　　！　?、養(yǎng)殖漁船。　　、武警專用的車船?！　　Ｊ侵腹矙C(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和　　人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶?！　??！　。ㄋ模┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)　　：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。　?。很嚧愑傻胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?！　】缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地?！　　　∷?、城鎮(zhèn)土地使用稅　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅的納稅人　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍不包括農(nóng)村內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。　?。ㄈ┒惵屎蛻?yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收從量定額的：車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅　　年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額　　（四）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠　?。ㄎ澹┏擎?zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　　重點(diǎn)：，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　五、印花稅　?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人。印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人?！　　咎崾?】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。　　【提示2】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人?！　。ǘ┱鞫惙秶?3個(gè)稅目　　特別注意：技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花?！　。ㄈ┯』ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)　?。阂詰{證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)?！　。阂浴皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)?！　?、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿），以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。　?。ㄋ模┯』ǘ悜?yīng)納稅額的計(jì)算　　，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額比例稅率　　，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率　?。骸　。?）記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）‰；　?。?）其他賬簿按件貼花，每件5元?！　。ㄎ澹┯』ǘ惗愂諆?yōu)惠　?。┯』ǘ愓魇展芾怼U納方法：　　；　　；　　?！　　　×?、資源稅法律制度　?。ㄒ唬┵Y源稅的納稅人　　資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人?！　　咎崾尽恐型夂献鏖_采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人?！　。ǘ┱鞫惙秶?類　?。?）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；　　【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。不包括自用的　?。?）天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”不包括瓦斯；　?。?）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品不包括加工過的；　?。?）其他非金屬礦原礦；　　（5）黑色金屬礦原礦；　?。?）有色金屬礦原礦；　?。?）鹽（一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）?！　。ㄈ┵Y源稅的課稅數(shù)量　　:銷售數(shù)量；自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量?！　。赫鬯?；扣稅外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽　?。ㄋ模┵Y源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額　?。ㄎ澹┵Y源稅的減免稅　?。┵Y源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限　　重點(diǎn)是納稅地點(diǎn)：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款?！　　　∑?、土地增值稅法律制度　?。ㄒ唬┘{稅人：是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。　　【提示】土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅?！　。ǘ┱鞫惙秶ㄒ壮鰡芜x題、多選題）　?。ㄈ┩恋卦鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額　　　 　　【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】　?。ㄋ模┩恋卦鲋刀惖亩惵省獙?shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率唯一使用的　　（五）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)　　　 8　?。┩恋卦鲋刀惖臏p免稅　?。ㄆ撸┩恋卦鲋刀惣{稅清算——重點(diǎn)是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。第六章　稅收征收管理法律制度本章要覽　　◆本章考情　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　◆本章近年考題　　◆本章典型例題　　◆本章考情　　本章以稅收征收管理的程序性法律、法規(guī)為主要內(nèi)容,記憶性內(nèi)容較多。每年的不定項(xiàng)選擇題均涉及本章內(nèi)容，分?jǐn)?shù)在10分左右，預(yù)計(jì)2012年與以往相似。近三年本章考試題型、分值題型201120102009單選題2題2分2題2分1題1分多選題2題4分2題4分1題2分判斷題2題2分1題1分1題1分不定項(xiàng)選擇題1題2分2題4分合 計(jì)7題10分7題11分3題4分　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　一、稅款征收機(jī)關(guān)：包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)　　二、稅務(wù)登記　　（一）范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）?！　∝?fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。　?。ǘ┒悇?wù)登記證件及使用　　，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。　?。孩匍_立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。　?。ㄈ﹥?nèi)容：稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等。　　重點(diǎn)：設(shè)立（開業(yè)）登記時(shí)間：領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記?！　　　∪?、賬簿、憑證管理　?。ㄒ唬讉€(gè)時(shí)間：　　　?。ǘ┌l(fā)票管理：　　、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督　　、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的管理可以要求提供保證人或保證金不超過1萬元　　3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)與發(fā)票有關(guān)基本都可以　　　　四、納稅申報(bào)　　　　五、稅款征收措施　?。ㄒ唬┲饕胧?項(xiàng)：　?。?種情形；　?。簻{金＝滯納稅款滯納天數(shù)萬分之五；　??；　??；　??；　　　 　　?！　。ǘ╆P(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定　　——3優(yōu)先（注意選擇題）　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；　?。?）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；　?。?）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！　　　?欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！　　　　　×⒍悇?wù)檢查——6項(xiàng)權(quán)利：　　　　　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查?！　　　　　　　　　　　∑?、稅務(wù)行政復(fù)議：　?。ㄒ唬┦馨阜秶浩渲卸悇?wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議　?。ǘ┒悇?wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理國(guó)稅、海關(guān)外匯、金融必須向上一級(jí)60 5　?。ㄈ┒悇?wù)行政復(fù)議決定　　　　 30　　 7 3個(gè)月 15日 10日送達(dá)　　　　八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍　　九、稅收法律責(zé)任　　（一）稅收征管法中主要是行政責(zé)任?！　“▽?duì)稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等?！　。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任　　　　、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款?！　。簩?duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七章　支付結(jié)算法律制度◆本章考情　　本章是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課程中的非常重要的一章，其內(nèi)容多、難度大，考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，題量在10題左右，分值均在20分以上,是本課程分值最多的一章。本章近三年考試題型、分值題型2011年2010年2009年單選題4題4分5題5分4題4分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分3題3分2題2分綜合題－－1題10分不定項(xiàng)選擇題1題10分1題10分－合 計(jì)9題21分12題24分9題20分　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　一、辦理支付結(jié)算的基本要求　　重點(diǎn)是:　　——更改的票據(jù)無效　　出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。重開即可　　【提示】無效票據(jù)：　?。?）更改三項(xiàng):票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng)；　?。?）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；　?。?）票據(jù)金額大小寫不一致?！　　　挝弧y行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。　　、日填寫要求：實(shí)際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的（10月）前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”（130日）日為“拾壹”至“拾玖”（1119日中旬）前加“壹”日為其他（2129，31日）——　　：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！　《?、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（掌握）　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的開立　?。貉胄泻藴?zhǔn)開立的賬戶——4個(gè)：（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡(jiǎn)稱QFII專用存款賬戶）?！　。貉胄袀浒搁_立的賬戶——3個(gè)：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?！　。海?）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議；（2）建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，二是法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。　?。ǘ╅_立、變更與撤銷的幾個(gè)時(shí)間5天 2天 3天　?。ㄈ└黝愩y行結(jié)算賬戶的開立和使用　　單位銀行結(jié)算賬戶的基本種類（4種）:基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?！　∑渌?種）:預(yù)算單位零余額賬戶（基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理）、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。賬戶的基本種類開戶審批方式適用范圍特別注意核準(zhǔn)制①資金收付；②存款人的工資、獎(jiǎng)金支?。虎郜F(xiàn)金的支取一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶備案制①存款人借款轉(zhuǎn)存；②借款歸還；③其他結(jié)算