【正文】 并企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按公允價值(如現(xiàn)行成本或重置成本)重新估價，購買成本與兼并獲得的凈資產(chǎn)公允價值總和之間的差額作為商譽予以資本化，按直線法在規(guī)定年限內(nèi)(最長不得超過40年)攤銷。在權(quán)益集合法下，由于企業(yè)合并系通過兩個或兩個以上的公司互相交換股份實現(xiàn)，被認(rèn)為是所有者權(quán)益的一種聯(lián)合。因此，雙方企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債仍按照它們的帳面金額結(jié)轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)，不確認(rèn)任何商譽。購買法導(dǎo)致較高的資產(chǎn)值與較低的收益值，因為按公允市價重估后通常存在增值現(xiàn)象，資產(chǎn)價值增加，則折舊費用增加，而且商譽每期攤銷形成的攤銷費用也要計入當(dāng)期損益。1999年4月21日PASB表決通過取消了權(quán)益整合法。參考文獻：（1）Frederick , Carol Ann Frost,Gary K. 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3A短期債務(wù)的分類（修訂第第43號會計研究公告第3A章，）5/75No. 7Accounting and Reporting by Development Stage Enterprises 企業(yè)開辦期內(nèi)的會計報告方法6/75No. 8Accounting for the Translation of Foreign Currency Transactions and Foreign Currency Financial Statements 外幣交易及外幣報表折算10/75 No. 9Accounting for Ine Taxes: Oil and Gas Producing Companiesan amendment of APB Opinions 11 and 23所得稅會計：石油天然氣公司（修訂APB Opinions123）10/75No. 10Extension of Grandfather Provisions for Business Combinationsan amendment of APB Opinion No. 16 對企業(yè)合并免除性條款的擴展10/75No. 11Accounting for Contingencies: Transition Method an amendment of FASB Statement No. 5或有事項會計處理——過渡性方法（FASB第5號公告的修訂）12/75No. 12Accounting for Certain Marketable Securities 對可以確定金額轉(zhuǎn)讓的證券的會計處理12/75No. 13Accounting for Leases 租賃會計11/76No. 14Financial Reporting for Segments of a Business Enterprise 分布財務(wù)報告12/76No. 15Accounting by Debtors and Creditors for Troubled Debt Restructurings 債權(quán)債務(wù)人對債務(wù)重組的會計處理6/77No. 16Prior Period Adjustments 前期調(diào)整6/77No. 17Accounting for Leases: Initial Direct Costs an amendment of FASB Statement No. 13 租賃會計：初始直接成本，（對FASB13號公告的修訂）11/77No. 18Financial Reporting for Segments of a Business Enterprise: Interim Financial Statementsan amendment of FASB Statement No. 14 分布部財務(wù)報告：中期財務(wù)報表，（對FASB14號公告的修訂）11/77No. 19Financial Accounting and Reporting by Oil and Gas Producing Companies 石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計報告12/77No. 20Accounting for Forward Exchange Contracts an amendment of FASB Statement No. 8 遠(yuǎn)期匯率合同的會計處理，（對FASB8號公告的修訂）12/77No. 21Suspension of the Reporting of Earnings per Share and Segment Information by Nonpublic Enterprisesan amendment of APB Opinion No. 15 and FASB Statement No. 14 暫停對非公開公司的分部信息及每股收益的披露要求，（對FASB14及15號公告的修訂）4/78No. 22Changes in the Provisions of Lease Agreements Resulting from Refundings of TaxExempt Debtan amendment of FASB Statement No. 13免稅債務(wù)還款引起的租賃合約條款修改 ，（對FASB第13號公告的修訂）6/78No. 23Inception of the Leasean amendment of FASB Statement No. 13 租賃起始日，（對FASB第13號公告的修訂）8/78No. 24Reporting Segment Information in Financial Statements That Are Presented in Another Enterprise39。s Financial Reportan amendment of FASB Statement No. 14披露已在其它主體財務(wù)報告中反映的分部信息，（對FASB第14號公告的修訂）12/78 No. 25Suspension of Certain Accounting Requirements for Oil and Gas Producing Companiesan amendment of FASB Statement No. 19 石油和天然氣生產(chǎn)公司被取代的若干會計規(guī)定，（對FASB第19號公告的修訂）2/79No. 26Profit Recognition on SalesType Leases of Real Estatean amendment of FASB Statement No. 13不動產(chǎn)銷售性租賃中收益的確認(rèn)，（對FASB第13號公告的修訂）4/79No. 27Classification of Renewal or Extensions of Existing SalesType or Direct Financing Leasesan amendment of FASB Statement No. 13 現(xiàn)有銷售式或直接融資租賃續(xù)租或延期的分類，（對FASB第13號公告的修訂）5/79No. 28Accounting for Sales with Leasebacks an amendment of FASB Statement No. 13售后租回業(yè)務(wù)的會計處理，（對FASB第13號公告的修訂）5/79No. 29Determining Contingent Rentalsan amendment of FASB Statement No. 13或有租金的確定，（對FASB第13號公告的修訂）6/79No. 30Disclosure of Information about Major Customersan amendment of FASB Statement No. 14 主要客戶信息的披露，（對FASB第14號公告的修訂）8/79No. 31Accounting for Tax Benefits Related to . Tax Legislation Concerning Stock Relief與英聯(lián)邦稅法中關(guān)于減資的規(guī)定有關(guān)的稅收收益的會計處理9/79No. 32Specialized Accounting and Reporting Principles and Practices in AICPA Statements of Position and Guides on Accounting and Auditing Mattersan amendment of APB Opinion No. 20有關(guān)AICPA在會計、審計方面的立場的特殊的會計處理及報告準(zhǔn)則及實務(wù)（對第20號APB Opinion的修訂）9/79No. 33Financial Reporting and Changing Prices 財務(wù)報告與物價變動9/79No. 34Capitalization of Interest Cost利息費用資本化10/79 No. 35Accounting and Reporting by Defined Benefit Pension Plans 退休金固定受益計劃的會計處理與報告3/80No. 36Disclosure of Pension Informationan amendment of APB Opinion No.