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吉林大學(xué)自考本科會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文范文(已改無錯(cuò)字)

2023-06-29 22:33:17 本頁(yè)面
  

【正文】 產(chǎn)保全控制。嚴(yán)格限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸,采取定期盤點(diǎn),賬實(shí)核對(duì),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第五是風(fēng)險(xiǎn)控制。各單位要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 第六是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)控制。通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。第七是內(nèi)部報(bào)告控制。在真實(shí)、完整地對(duì)外披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息的前提下,借助管理會(huì)計(jì)手段,完善內(nèi)部管理報(bào)告制度,提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。第八是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制。利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為控制因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。[13]二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題為應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的“泛假主義”,必須“兩手抓” 一手抓結(jié)果,即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。另一手抓過程,即生成會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息生成過程的內(nèi)部控制是杜絕會(huì)計(jì)信息失真的治本之策,因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)已迫在眉睫。要建設(shè)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,目前我國(guó)企業(yè)存在的下述問題,必須首先解決。(一)企業(yè)沒有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度這種情況在民營(yíng)中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)都有存在。在我國(guó),大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠著自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視。因市場(chǎng)對(duì)他們來講才是最重要的,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)束縛他們的手腳,所以,這些企業(yè)往往不制定會(huì)計(jì)控制制度,老板一個(gè)人說了算,會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè),經(jīng)營(yíng)者體會(huì)到?jīng)]有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更對(duì)自己有利,更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是當(dāng)務(wù)之急。(二)制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但不執(zhí)行有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注,相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。如中航油 新加坡公司。而它的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是委托國(guó)際著名安永會(huì)計(jì)公司制定的。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時(shí),交易員要向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)。虧損達(dá)50萬美元時(shí),必須斬倉(cāng)。中航油 新加坡公司有10名交易員,也就是說按風(fēng)險(xiǎn)控制制度,虧損的最高額為500萬美元。這套獲得國(guó)家級(jí)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新一等獎(jiǎng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度為什么沒能阻止中航油新加坡 的失敗呢 因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行,只能是放在抽屜里,掛在墻上的紙面介質(zhì)。中航油 新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司內(nèi)一手遮天,一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張,內(nèi)控制度只是用來應(yīng)付投資者和監(jiān)管者。有制度不執(zhí)行教訓(xùn)是多么慘痛。(三)精心設(shè)計(jì)的假控制為了企業(yè)包裝上市,精心設(shè)計(jì)一套假的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。像銀廣廈表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約,背地里卻是不折不扣的造假鏈,這些只為了虛報(bào)利潤(rùn)或其他目的,不惜精心設(shè)計(jì)假控制來欺騙投資者。[14](四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性難以發(fā)揮應(yīng)有的功效目前我國(guó)雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但從總體上來看,仍缺乏科學(xué)性和合理性。第一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全,把執(zhí)行了規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一些單位受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,導(dǎo)致既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。第二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看,基本屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。實(shí)際工作中,通常是等到違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞,或予以進(jìn)行懲處,這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高,收效甚微,使內(nèi)部控制失去效力。第三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,輕員工素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制,有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象,損失相當(dāng)嚴(yán)重。(五)管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。目前相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。有的并未建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存有很多誤解,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等,更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),使內(nèi)部控制制度流于形式,而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中,遇到具體問題,以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益而不擇手段,弄虛作假,搞賬外賬等。(六)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的躲督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)企業(yè)的重視程度普遍不高,加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高,收受賄賂,暗中也為企業(yè)接受監(jiān)督不到位起到了一定作用。所以,這些外部監(jiān)管體系對(duì)企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。(七)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失真企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任,更新認(rèn)識(shí),提高操作能力就顯得刻不容緩。沒有相應(yīng)的知識(shí)支持,內(nèi)部控制不可能完全到位。[15]三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順主要表現(xiàn)在:會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉過雜,會(huì)計(jì)人員兼職過多,職責(zé)不明;會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式;有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善和執(zhí)行不得力目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。(三)考核企業(yè)干部政績(jī)和業(yè)績(jī)機(jī)制不完善長(zhǎng)期以來,對(duì)企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù),缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”,便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門,為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,在沒有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下,下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo),而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力,通過提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低近幾年來,會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大,但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上,有些培訓(xùn)流于形式,根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在:一些根本不具備從業(yè)資格,靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員,仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上,這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事,法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多,但卻沒有不敢造的報(bào)表,沒有不敢花的錢;還有部分會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律,為了個(gè)人利益,順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,甚至為討好領(lǐng)導(dǎo),在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子,造成會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。(五)外部監(jiān)督乏力為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而,如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面:一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行,有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的,監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng),以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力,使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。四、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)
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