流動負債課時ppt課件(已改無錯字)
2023-06-01 06:43:30 本頁面
【正文】 90 借方專欄： “進項稅額”、“已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”。 貸方專欄： “銷項稅額”、“出口退稅”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 注： 采用借、貸方多欄式明細賬。 ? 2）設(shè)置“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”賬戶。 ? 注： 采用三欄式明細賬。 （ 2）各專欄的核算內(nèi)容 教材 P190 “ 進項稅額”： 核算取得貨物發(fā)生的，準(zhǔn)予從 當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅。 “ 已交稅金”： 核算本期實際上交的增值稅。 “ 減免稅款”： 核算按規(guī)定本期減免的增值稅。 “ 銷項稅額”： 核算銷售商品，提供應(yīng)稅勞務(wù) 收到的，應(yīng)當(dāng)上交的增值稅。 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出”： 核算已經(jīng)抵扣進項稅額 的貨物由于發(fā)生非常損失或改變 用途，不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn) 出的增值稅。 “ 出口退稅”： 核算產(chǎn)品出口后計算的應(yīng)當(dāng) 退回的增值稅 “ 轉(zhuǎn)出未（多）交增值稅”： 核算月末計算的 應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅” 的本月未交或多交的增值稅。 【 例 1】 教材 P191193 【 例 2】 某公司為一般納稅人， 2022年 10月 份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： ? （ 1） 購入原材料一批，買價 20萬元，增值 ? 稅 ，運雜費 ，價款用轉(zhuǎn)賬 ? 支票支付，材料計劃成本 21萬元。 ? 借：材料采購 ? 應(yīng)交稅費 增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款 ? 借：原材料 21 ? 貸：材料采購 ? 材料成本差異 （ 2） 采用委托收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批， ? 售價 50萬元，增值稅 ，代墊 ? 運雜費 ，已辦妥托收手續(xù)。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 ? 應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅額） ? 銀行存款 ? （ 3） 收購農(nóng)副產(chǎn)品 10萬元作為材料驗收 ? 入庫，材料計劃成本 。 ? 借：材料采購 ? 應(yīng)交稅費 增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款 10 ? 借：原材料 ? 材料成本差異 ? 貸：材料采購 （ 4） 存款 3萬元上交本月增值稅。 ? 借：應(yīng)交稅費 增值稅（已交稅金） 3 ? 貸：銀行存款 3 （ 5） 職工福利部門領(lǐng)用原材料一批，材料 成本 5萬元，進項增值稅 。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 5 ? 應(yīng)交稅費 增值稅（進轉(zhuǎn)出） （ 6） 月末財產(chǎn)清查
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