【正文】 ――應(yīng)交消費稅 科目的借方。增值稅不能計入一般納稅企業(yè)委托加工物資的成本，途中運雜費支出應(yīng)計入委托加工物資的成本。 10． ABC期間費用影響當期損益，不影響存貨的入賬價值；差旅費一般計入管理費用。 三、判斷題 1． V 2． X 可能增加營業(yè)外支出。 3． V 4． V 企業(yè)對存 貨 的 核 算 不 一 定 只 采 用 一 種 方 法 。 5． V6． V7． V8． V9． V 應(yīng)記入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 賬戶。 10． X 因法定產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，所以仍屬于企業(yè)的存貨。 四、計算及賬務(wù)處理題 1．答案：（ 1） 4 月 5 日收到材料時： 借：原材料 10000 材料成本差異 600 貸：物資采購 10600 （ 2） 4 月 15 日從外地購入材料時： 借：物資采購 59000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10030 貸：銀行存款 69030 （ 3） 4 月 20 日收到 4 月 15 日購入的材料時： 借：原材料 59600 貸：物資采購 59000 材料成本差異 600 （ 4） 4 月 30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異額 ，編制相關(guān)會計分錄 材料成本差異率 ＝（－ 500＋ 600－ 600）247。（ 40000＋ 10000＋ 59600）＝－ % 發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異＝ 70000（－%）＝－ 元 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 （ 5）月末結(jié)存材料的實際成本＝（ 40000＋ 10000＋59600－ 70000）－（ 500－ ）＝ 元。 第四章 一、 單項選擇題 1．下列情況中，對被投資企 業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是（ ）。 A．投資企業(yè)由于減少投資而對被投資單位不再具有控制，但仍部分或全部保留對被投資單位的投資 B．被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制 C．投資企業(yè)由于減少投資而對被投資單位不再具有共同控制和重大影響，但仍部分或全部保留對被投資單位的投資 D．被投資企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化 答案： D 在下列情況下，應(yīng)對長期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為成本法核算：①投資企業(yè)由于減少投資而對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響，但仍 部分或全部保留對被投資單位的投資；②被投資單位已宣告破產(chǎn)或依法律程序進行清理整頓，③被投資單位在嚴格的長期性限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。被投資企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化，并不代表投資企業(yè)對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響，因此 D正確。 2． A企業(yè) 20xx年 7月 1日購入 B公司股票 20xx0股，每股價格 10 元，另支付相關(guān)稅費 20xx 元， A 企業(yè)購入股份占 B 公司有表決權(quán)資本的 5％，并準備長期持有。 B公司 20xx 年 5 月 1 日宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利，每股 3 元。 B 公司 20xx 年度 每股盈余為 4元（假定各季度實現(xiàn)的利潤相等）。則 20xx 年 5 月 1日 A企業(yè)確認應(yīng)收股利后長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）元。 A． 2020xx B． 1820xx C． 1620xx D． 9000 答案： B 解析： A 企業(yè) 20xx 年 7 月 1 日投資后每股盈余為 2元（ 4 6/12）， B 公司宣告分派的股利每股為 3 元，因此， A 公司每股應(yīng)收股利中應(yīng)沖減投資成本 1 元。長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 20xx0 10＋ 20xx－20xx0 1＝ 1820xx 元 3．某上市公司于 20xx 年 4月 1日以銀行存款 500 萬元購買 A 公司 60%的股權(quán)。 A 公司 20xx 年 1 月 1 日所有者權(quán)益為 960 萬元， A 公司 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤為 160 萬元（假定利潤均衡發(fā)生）。該上市公司對 A公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷。 A公司 20xx 年 12月 31 日的股權(quán)投資差額余額為（ ）萬元。 A．－ 100 B．－ C． D． 100 答案： B 解析：上市公司投資時應(yīng)確認的股權(quán)投資差額＝ 500－（ 960＋ 160247。 12 3） 60％＝－ 100 萬元，上市公司 20xx年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額＝－ 100247。 10247。 129＝－ 萬元，上市公司 20xx 年 12 月 31日的股權(quán)投資差額余額＝－ 100－（－ ）＝－ 萬元 4．企業(yè)某項長期債券投資為折價購入，若債券的溢折 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 9 價攤銷采用實際利率法，則該項債券各期的折價攤銷額應(yīng)是（ ）。 A．逐期增加 B．逐期減少 C．各期相等 D．沒有規(guī)律 答案： A 解析：因按票面利率計算的 應(yīng)計利息 是固定的（在借方記錄），由于各期應(yīng)確認的投資收益逐期增加（在貸方記錄），那么各期的折價攤銷額也應(yīng)逐期增加（在借方記錄）。 5．甲公司與乙公司共 同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、已雙方協(xié)議，丙公司的總經(jīng)理由甲公司委派，董事長由乙公司委派，各方的出資比例均為 50％，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下，（ ）。 A．甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資 B．甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資 C．甲公司和乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資 D．甲公司和乙公司 均 采 用 權(quán) 益 法 核 算 該 長 期 股 權(quán) 投 資 答案： D 解析： 甲公司和乙公司均能對丙公司實施重大 影響，均應(yīng)采用權(quán)益法核算對丙公司的長期股權(quán)投資。 6．企業(yè)購入 A 公司債券作為對外投資，購入債券中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入（ ）賬戶。 A．短期投資 B．應(yīng)收利息 C．其他應(yīng)收款 D．應(yīng)收股利 答案： B 解析：以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為短期投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在 應(yīng) 收利息 賬戶核算。 7． A 公司 20xx 年 5 月 1日從證券市場上購入 B公司于 20xx 年 1月 1 日發(fā)行的一批債券，面值 100000 元，票面利率為 6％，三年期，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息兩次。 A公司實際支付價款 103000 元。 A 公司購入上述債券時應(yīng)記入 應(yīng)收利息 賬戶的金額為（ ）元。A． 0 B． 20xx C． 103000 D． 3000 答案： A 解析：應(yīng)收利息反映的是已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。此題的第 1 次付息期是 20xx 年 7月 1 日，因此，應(yīng)收利息為 0。 8． A 公司 20xx 年 9 月 1日從證券市場上購入 B公司于 20xx 年 1月 1 日發(fā)行的一批債券，面值 100000 元，票面利率為 6％，三年期，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息兩次。實際支付價款 104000 元（ B 公司尚未支付20xx 年上半年利息）。 A 公司購入上述債券時應(yīng)記入 應(yīng)收利息 賬戶的金額為（ ）元。 A． 0 B． 4500 C． 3000 D． 103000 答案： C解析： A公司實際支付的價款中包含 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 3000 元（ 100000 6％247。12 6）。這里已到付息期但尚未領(lǐng)取 的債券利息只有6 個月。 9． A 企業(yè) 20xx 年 10 月 1 日購入 B 公司股票 20xx0股，每股價格 10 元，另支付相關(guān)稅費 20xx 元， A 企業(yè)購入股份占 B 公司有表決權(quán)資本的 5％，并準備長期持有。 B公司 20xx 年 5月 1 日宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利，每股 2 元。假設(shè) B 公司 20xx 年度每股盈余為 4 元（假定各季度實現(xiàn)的利潤相等）。則 20xx年 5月 1日 A 企業(yè)確認應(yīng)收股利后長期股權(quán)投資的賬面價值為（ B ）元。 A ． 2020xx B ． 1820xx C ． 1620xx D ． 9000 答案： B 解析： A企業(yè)投資后 20xx 年度每股盈余為 1元（ 4247。 12 3）， B 公司宣告分派的股利每股為 2 元，因此， A 公司每股應(yīng)收股利中應(yīng)沖減投資成本 1 元。長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 20xx0 10＋ 20xx－20xx0 1＝ 1820xx 元 10．某上市公司于 20xx 年 4 月 1 日以銀行存款 500萬元購買 A公司 60%的股權(quán)。 A公司 20xx 年 1 月 1日所有者權(quán)益為 960 萬元， A公司 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤為 160 萬元（假定利潤均衡發(fā)生）。該上市公司對 A公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷。 A公 司 20xx 年 12月 31 日的股權(quán)投資差額余額為（ ）萬元。 A．－ 100 B．－ C． D． 100 答案： B 解析： A 公司投資時應(yīng)確認的股權(quán)投資差額＝ 500－（ 960＋ 160247。 12 3） 60％＝－ 100 萬元， A 公司20xx 年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額＝－ 100247。 10247。 12 9＝－ ， A公司 20xx 年 12月 31 日的股權(quán)投資差額余額＝－ 100－（－ ）＝－ 萬元 11． A公司于 1999年對 B公司投資，持股比例為 10％，采用成本法核算對 B 公司 的投資。在 20xx 年度 B 公司宣告 20xx 年度現(xiàn)金股利前， A 公司已累積確認的應(yīng)收股利為 10 萬元，投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為 8 萬元，已累積沖減的長期股權(quán)投資成本為 2 萬元。 B 公司20xx 年度實現(xiàn)凈利 50 萬元。若 B 公司于 20xx 年 5月 2 日宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利 60 萬元。則 A公司記錄應(yīng)收股利時應(yīng)確認的投資收益金額為（ ）萬元。 A． 6 B． 5 C． 1 D． 4 答案： B 解析： A 公司 20xx 年應(yīng)確認的應(yīng)收股利為 6萬元（ 60 10％）， A 公司應(yīng)收股利累積數(shù)為 16 萬元（ 10＋ 60 10％）， A 公司投資后應(yīng)得凈 利累積數(shù)為 13 萬元（ 8＋ 50 10％），因此累積沖減成本的金額為 3 萬元，由于已累積沖減了 2萬元， 20xx 年還需要沖減投資成本 1 萬元。因此 02 年應(yīng)確認的投資收益為 5 萬元。 12．某企業(yè) 20xx年 5月 1日購買 A公司股票 1000股，每股價格 10 元； 7月 1 日又購入 A 公司股票 1000 股， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 10 每股價格 12 元。該企業(yè) 7 月 10日將其中的 500 股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為（ ）元。 A． 5000 B． 6000 C． 5500 D． 4500 答案： C解析：轉(zhuǎn)讓該股票的成本＝ 500（ 1000 10＋ 1000 12）247。（ 1000＋ 1000）＝ 5500 元 13．投資企業(yè)于投資當年分得的利潤或現(xiàn)金股利，是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，因此應(yīng)作為（ ）。 的收回 答案： C 解析：投資企業(yè)于投資當年分得的利潤或現(xiàn)金股利，是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，因此應(yīng)作為投資成本的收回。 14．某企業(yè) 4月 1 日以 103 萬元的價格購進某公司本年 1月 1 日發(fā)行的面值為 100 萬元的債券。該債券期限為三年， 票面年利率為 12%．在年底一次計提利息的情況下，購買的該債券投資當年應(yīng)計入投資收益的金額為 （ ）萬元。 A． 12 B． C． D． 9 答案： D 解析：買價中包含的應(yīng)計利息＝ 100 12％247。 12 3＝3 萬元，該批債券屬于按面值購入。投資收益＝ 100 12％247。 12 9＝ 9 萬元。 15． A 公司于 20xx 年 1 月 1 日購入 B 公司發(fā)行在外的股票 100 萬股，每股購入價 10 元，另支付 5 萬元相關(guān)費用，持有 B 公司 40％的股份，按權(quán)益 法核算該項投資。 B公司 20xx 年實現(xiàn)凈利潤 100 萬元， B 公司董事會規(guī)定分別按稅后利潤的 5％提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（其中，職工獎勵及福利基金作為流動