【正文】 以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。　　五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔〕號）、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔〕號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）等文件規(guī)定執(zhí)行?！　×⒈就ㄖQ委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動?！　∑?、本通知自年月日起執(zhí)行。財稅〔〕號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。財政部 稅務總局 科技部年月日財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知財稅〔〕號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：　　為支持高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現就高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策通知如下：　　一、自年月日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由年延長至年?！　《?、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔〕號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔〕號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)?！　∪⒈就ㄖ阅暝氯臻_始執(zhí)行。 財政部稅務總局年月日財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅〔〕號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科技廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局、科技局：　　為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現就提高企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題通知如下：　　一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在年月日至年月日期間，再按照實際發(fā)生額的在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的在稅前攤銷?！　《?、企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔〕號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔〕號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）等文件規(guī)定執(zhí)行?！　? 財政部 稅務總局 科技部　　 年月日財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知財稅〔〕號上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳（局）、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局）、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局：為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養(yǎng)老保險體系建設，對養(yǎng)老保險第三支柱進行有益探索，現就開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關問題通知如下：一、關于試點政策（一）試點地區(qū)及時間。自年月日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。（二）試點政策內容。對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下：.個人繳費稅前扣除標準。取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的和元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的和元孰低辦法確定。.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。.個人領取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中部分予以免稅，其余部分按照的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。（三）試點政策適用對象。適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經營地均位于試點地區(qū)內。取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指納稅人連續(xù)個月以上（含個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。四）試點期間個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶和信息平臺。.個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。.試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平臺與稅務系統(tǒng)、商業(yè)保險機構和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監(jiān)管等基礎性服務。（五）試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險產品及管理。個人商業(yè)養(yǎng)老保險產品按穩(wěn)健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務總局后發(fā)布。（六）試點期間稅收征管。.關于繳費稅前扣除。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本通知有關要求，仔細落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。個人在試點地區(qū)范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。.關于領取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收。個人按規(guī)定領取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。二、試點期間其他相關準備工作試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會做好相關準備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規(guī)定，指導相關金融機構產品開發(fā)。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”）與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作。同時，由人社部、財政部牽頭，聯合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。試點結束后，根據試點情況，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。三、部門協(xié)作（一）信息平臺應向稅務機關提供個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有關信息，并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。（二）保險公司在銷售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產品時，應為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產品的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平臺實時對接，保證信息真實準確。（三）試點地區(qū)財政、人社、稅務、金融監(jiān)管等相關部門應各司其職，密切配合，仔細組織落實本通知，并及時總結、動態(tài)評估試點經驗。對實施過程中遇到的困難和問題，及時向財政部、人社部、稅務總局和金融監(jiān)管部門反映。財政部 稅務總局 人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會年月日財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知財稅〔〕號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：　　為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策問題通知如下：　　一、稅收政策內容　?。ㄒ唬┕局苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿年（個月，下同）的，可以按照投資額的在股權持有滿年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！　。ǘ┯邢藓匣镏苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：　　.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。　　.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！　。ㄈ┨焓雇顿Y個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿年的，可以按照投資額的抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣?！　√焓雇顿Y個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。　　二、相關政策條件　?。ㄒ唬┍就ㄖQ初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：　　.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；　　.接受投資時，從業(yè)人數不超過人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于；資產總額和年銷售收入均不超過萬元；　　.接受投資時設立時間不超過年（個月）；　　.接受投資時以及接受投資后年內未在境內外證券交易所上市；　　.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于。　?。ǘ┫硎鼙就ㄖ?guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：　　.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；　　.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等部門令第號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；　　.投資后年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于。　?。ㄈ┫硎鼙就ㄖ?guī)定的稅收政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：　　.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；　　.投資后年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于?！　。ㄋ模┫硎鼙就ㄖ?guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。　　三、管理事項及管理要求　?。ㄒ唬┍就ㄖQ研發(fā)費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔〕號）等規(guī)定執(zhí)行。　?。ǘ┍就ㄖQ從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人員及企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數和資產總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)個月的平均數計算，不足個月的，按實際月數平均計算。　　本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入；年銷售收入指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)個月的累計數計算，不足個月的，按實際月數累計計算?！　”就ㄖQ成本費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。　?。ㄈ┍就ㄖQ投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定?！　『匣飫?chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定計算?！　。ㄋ模┨焓雇顿Y個人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)?！　。ㄎ澹┏鮿?chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業(yè)股票時，按照現行限售股有關規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣?！　。┫硎鼙就ㄖ?guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉請被投資企業(yè)主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應按稅收征管法相關規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按