【正文】 分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。三、成本費(fèi)用管理的意義和要求：成本費(fèi)用管理的意義：⑴加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的重要條件；⑵加強(qiáng)成本管理，有利于促使企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；⑶加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，為社會主義國家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。成本費(fèi)用管理的要求：⑴正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用的開支范圍；⑵正確處理生產(chǎn)經(jīng)營消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的最佳結(jié)合；⑶正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。四、成本預(yù)測：成本預(yù)測的意義和內(nèi)容：⑴意義：①成本預(yù)測是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品成本計劃的前提；②成本預(yù)測能為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向；③準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)成本指標(biāo)，能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。⑵內(nèi)容：①新建和擴(kuò)建企業(yè)的成本預(yù)測，即預(yù)測該項(xiàng)工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平；②確定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇最佳方案而進(jìn)行的成本預(yù)測；③新產(chǎn)品的成本預(yù)測，即預(yù)測企業(yè)從未生產(chǎn)過的新產(chǎn)品經(jīng)過試制投產(chǎn)后必須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平；④在新的條件下對原有產(chǎn)品的成本預(yù)測，即根據(jù)計劃年度的產(chǎn)銷情況和計劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。目標(biāo)成本預(yù)測：⑴目標(biāo)成本的確定：①根據(jù)產(chǎn)品價格、成本和利潤三者之間相互制約的關(guān)系，來確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本：預(yù)測目　預(yù)測單位　單位產(chǎn)品　預(yù)測單位產(chǎn)標(biāo)成本＝產(chǎn)品售價－應(yīng)納稅金－品目標(biāo)利潤　或：單位產(chǎn)品　預(yù)測單　目標(biāo)利潤額　　　目標(biāo)成本＝位售價（１－稅率）－預(yù)測銷售量②選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本；③根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低　　任務(wù)測算目標(biāo)成本：　　單位產(chǎn)品　上年實(shí)際平　　　　計劃期預(yù)測　　目標(biāo)成本＝均單位成本　１－成本降低％⑵目標(biāo)成本的分解：①按產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分解；?、诎串a(chǎn)品的制造過程分解；?、郯串a(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分解。功能成本預(yù)測分析：⑴功能成本預(yù)測分析的基本原理：　　　　　　　產(chǎn)品功能　功能成本比值＝產(chǎn)品成本?、僭诒３之a(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品成本；　②在不增加成本的情況下，提高產(chǎn)品功能；?、厶岣弋a(chǎn)品功能，同時降低產(chǎn)品成本；?、艹杀驹黾硬欢?，而產(chǎn)品功能有較大的提高；　⑤消除過剩功能，而成本有較大降低。⑵功能成本預(yù)測分析的基本步驟：第一步，選擇分析對象，掌握數(shù)據(jù)資料；　第二步，開展分析評價，提出改進(jìn)措施；① 將對象產(chǎn)品分解為零部件，然后把零部件分類排列起來，并按其功能的重要性進(jìn)行評價，算出各類零部件的功能評價系數(shù)（簡稱功能系數(shù)）；某項(xiàng)零部件　某項(xiàng)零部件功能評價得分?jǐn)?shù)的功能系數(shù)＝全部零部件功能評價得分總數(shù)②將各類零部件的實(shí)際成本與全部零部件的總成本相比，計算出各類零部件的成本系數(shù)；某項(xiàng)零部件　某項(xiàng)零部件的實(shí)際成本的成本系數(shù)＝全部零部件的實(shí)際總成本③ 將各類零部件的功能評價系數(shù)與成本系數(shù)相比，計算出各類零部件的功能成本比值系數(shù)（也稱價值系數(shù)），以標(biāo)明零部件功能與其成本的協(xié)調(diào)情況。功能成本比值 功能評價系數(shù)系數(shù)（價值系數(shù)）＝ 成本系數(shù)第三步，確定最優(yōu)方案，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效果。　預(yù)測全年　改進(jìn)前的　改進(jìn)后的　預(yù)　測　功能成本預(yù)測分析　凈節(jié)約額＝產(chǎn)品成本－產(chǎn)品成本年產(chǎn)量－活動的費(fèi)用支出額預(yù)測成本　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本－改進(jìn)后的產(chǎn)品成本降低率＝　　　　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本　　　　　100％成本降低幅度的預(yù)測：計劃年度可比產(chǎn)品成本降低率＝∑各項(xiàng)主要因素變動影響成本升、降率計劃年度可比　按上年預(yù)計（實(shí)際）平均單位成　計劃年度可比產(chǎn)產(chǎn)品成本降低額＝本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本　品成本降低率　　　　⑴計算按上年預(yù)計（實(shí)際）平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本；　　　　　按上年預(yù)計（實(shí)際）平均單位成本　可比產(chǎn)品上年預(yù)計　　　　計劃年度　　　　　計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本＝（實(shí)際）成本總額?。保a(chǎn)增長％　　　?、拼_定各項(xiàng)主要因素的影響程度：①測算直接材料費(fèi)用變動對成本的影響：　材料消耗定額降低　材料消耗　　材料費(fèi)用　影響成本降低率＝定額降低％占成本的％　材料價格變動　材料價格材料費(fèi)用　影響成本降低率＝降低％占成本的％　材料價格變動　　　　材料消耗　　材料價格　材料費(fèi)用　影響成本降低率＝?。保~降低％　變動的％占成本的％　材料消耗定額和材料價格　　　　　　材料消耗　　　　　同時變動影響成本降低率＝１－　１－定額降低％　　　　?。牧蟽r格　　材料費(fèi)用　　１－變動的％　占成本的％原材料利用率提　　　　　上年原材料利用率　　　原材料費(fèi)用高影響成本降低率＝?。保媱澞甓仍牧侠寐省≌汲杀镜模ア跍y算直接工資費(fèi)用變動對成本的影響；　勞動生產(chǎn)率提高超過平均　　?。保骄べY增長％　　直接工資費(fèi)　工資增長影響成本降低率＝１－１＋勞動生產(chǎn)率提高％用占成本的％　工時消耗定額降低　　　　１＋平均工資增長％　　直接工資　超過平均工資增長＝?。保　　　。薄　　　　≠M(fèi)用占成　影響成本降低率　　　?。保r定額降低％　　本的％　　　　　　工時定額　　　　平均工資　　直接工資費(fèi)　＝１－１－　降低％?。保≡鲩L％　用占成本的％③測算制造費(fèi)用變動對成本的影響；　生產(chǎn)增長超過制造費(fèi)用　　　?。保圃熨M(fèi)用增長％　　制造費(fèi)用　增加影響成本降低率＝?。保。保a(chǎn)增長％　　占成本的％④測算廢品損失變動對成本的影響。　廢品損失減少　廢品損失　廢品損失　影響成本降低率＝　減少％占成本的％　　　?、蔷C合測算計劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。P337339五、成本計劃：成本計劃的作用和內(nèi)容：⑴作用：①成本計劃是組織群眾挖掘降低成本潛力的有效手段；②成本計劃是建立企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任制的基礎(chǔ)；③成本計劃是編制其它財務(wù)計劃的重要依據(jù)。⑵內(nèi)容：①主要產(chǎn)品單位成本計劃；②全部產(chǎn)品成本計劃；③期間費(fèi)用預(yù)算。成本計劃的編制要求和步驟：⑴編制成本計劃的要求：①要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)；②要同企業(yè)其他計劃指標(biāo)緊密銜接，編制成本計劃；③要采取群眾路線的方法。⑵編制成本計劃的步驟：①在廣泛收集和認(rèn)真整理相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，預(yù)計和分析上期成本計劃的執(zhí)行情況；②進(jìn)行全廠成本計劃指標(biāo)的初步預(yù)測，確定計劃期的目標(biāo)成本，并擬定和下達(dá)各車間、各部門的成本控制指標(biāo)；③各車間、各部門發(fā)動群眾討論成本控制指標(biāo)，編制各單位的成本計劃或費(fèi)用預(yù)算，制訂增產(chǎn)節(jié)約的保證措施；④財務(wù)部門審核各單位的成本計劃或費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡和匯編全廠的成本計劃和費(fèi)用預(yù)算。成本計劃的編制方法：⑴編制車間成本計劃：①編制輔助生產(chǎn)車間成本計劃；a根據(jù)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供勞務(wù)的計劃數(shù)量、單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額和計劃單位價格計算；b根據(jù)規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)計算；c根據(jù)上期實(shí)際發(fā)生數(shù)或預(yù)計發(fā)生數(shù)調(diào)整確定；d根據(jù)其他計劃中的有關(guān)項(xiàng)目確定，如工資、折舊費(fèi)等，可直接根據(jù)有關(guān)的計劃資料確定。②編制基本生產(chǎn)車間成本計劃；a按成本項(xiàng)目計算車間各種產(chǎn)品耗用的直接費(fèi)用計劃數(shù)；b編制基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算；c根據(jù)各種產(chǎn)品的直接費(fèi)用和應(yīng)分配的制造費(fèi)用，計算各種產(chǎn)品的車間計劃單位成本和總成本，以及按成本項(xiàng)目計算的車間產(chǎn)品成本計劃。⑵匯編全廠成本計劃：①編制主要產(chǎn)品單位成本計劃；②編制全面產(chǎn)品成本計劃；③編制期間費(fèi)用預(yù)算。六、成本控制： 成本控制概述：⑴成本控制的概念：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對構(gòu)成產(chǎn)品成本費(fèi)用的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。包括以下基本程序：①制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)節(jié)約措施；②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進(jìn)行具體的監(jiān)督；③確定差異；④消除差異；⑤考核獎懲。⑵成本控制的標(biāo)準(zhǔn)：①目標(biāo)成本；②計劃指標(biāo)；③消耗定額；④費(fèi)用預(yù)算。⑶成本控制的手段：①憑證控制；②廠幣控制；③制度控制。建立成本控制組織體系：⑴廠部成本管理；⑵車間成本管理；⑶班組成本管理。材料費(fèi)用的控制：⑴嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量：①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，采用先進(jìn)工藝；②制定材料消耗定額，實(shí)行限額發(fā)料制度；③控制運(yùn)輸和儲存過程中的材料損耗；④回收廢舊材料，搞好綜合利用。⑵努力降低材料采購成本：①嚴(yán)格控制材料購買價格；②加強(qiáng)材料采購費(fèi)用管理；③合理采用新材料和廉價代用材料。工資費(fèi)用的控制：⑴制定先進(jìn)合理的勞動定額和編制定員；⑵實(shí)行工資總額與平均工資水平雙重控制；①進(jìn)一步改進(jìn)和完善工效掛鉤辦法，使工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長，以便更好地發(fā)揮生產(chǎn)與分配的相互制約和相互促進(jìn)的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工資的協(xié)調(diào)發(fā)展；②控制平均工資水平，使職工平均工資的增長速度低于勞動生產(chǎn)率增長速度。⑶完善企業(yè)內(nèi)部分配制度，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制：⑴實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位；⑵制定費(fèi)用定額，按月確定費(fèi)用指標(biāo)；⑶嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的日常開支。P362364七、成本分析評價：主要產(chǎn)品單位成本：　　　　　某產(chǎn)品總成本單位成本＝某產(chǎn)品產(chǎn)量可比產(chǎn)品成本降低率：可比產(chǎn)品　∑　　某產(chǎn)品上年預(yù)計　計劃單　　計劃成本計劃＝　　　平均單位成本　－位成本　產(chǎn)量　　　100％降低率　∑?。ㄉ夏觐A(yù)計平均單位成本計劃產(chǎn)量）可比產(chǎn)品　∑　　某產(chǎn)品上年預(yù)計　實(shí)際單　　實(shí)際成本實(shí)際＝　　　平均單位成本　－位成本　產(chǎn)量　　　100％降低率　∑?。ㄉ夏觐A(yù)計平均單位成本實(shí)際產(chǎn)量）全部產(chǎn)品成本降低額：全部產(chǎn)　　本期各種產(chǎn)　　本期各種　　本期全部品成本＝　品的計劃　　產(chǎn)品的實(shí)?。a(chǎn)品的實(shí)降低額　　單位成本　　際產(chǎn)量　　際產(chǎn)量百元產(chǎn)值成本：　　　　　　　　　總成本產(chǎn)值成本率＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值）　100％每百元產(chǎn)值　　　　總成本花費(fèi)的成本＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值）　100行業(yè)平均先進(jìn)成本：全部產(chǎn)　　∑　某產(chǎn)品行業(yè)平均　實(shí)際單　　實(shí)際品成本＝　　　先進(jìn)單位成本－位成本　產(chǎn)量　100％節(jié)約率　　　按行業(yè)平均先進(jìn)成本計算的總成本　全部產(chǎn)品　　　某產(chǎn)品行業(yè)平均　　實(shí)際　　本期全部產(chǎn)品成本節(jié)約額＝∑　先進(jìn)單位成本　產(chǎn)量?。膶?shí)際成本第7章銷售收入和利潤管理一、銷售收入管理：銷售收入管理概述：⑴銷售收入的含義：是銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的貨幣收入。包括：產(chǎn)品銷售收入 其他銷售收入⑵銷售收入的確認(rèn)：P370⑶銷售凈收入：P370⑷銷售收入管理的意義：①及時取得銷售收入是補(bǔ)償耗費(fèi)、持續(xù)經(jīng)營的基本前提；②及時取得銷售收入，是加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用效果的重要環(huán)節(jié)；③及時取得銷售收入，是及時實(shí)現(xiàn)利潤、分配利潤的必要條件。銷售收入的預(yù)測：⑴時間序列法：計劃期預(yù)　∑（各時期實(shí)際銷售量各該時期的權(quán)數(shù)）測銷售量＝　　　　　　　∑權(quán)數(shù)⑵因果（相關(guān)）分析法：ｙ＝ａ＋ｂｘｙ是預(yù)測值；ｘ是相關(guān)因素值；ａ是特定常熟；ｂ是預(yù)測對象實(shí)際值與相關(guān)因素值的內(nèi)在比例。⑶本量利分析法：①保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測：保本點(diǎn)　　　　　固定成本總額銷售量＝單位售價－單位稅金－單位變動成本　　　　　　　　　固定成本總額　　或＝單位售價（１－稅率）－單位變動成本保本點(diǎn)　　　　固定成本總額銷售收入＝１－稅率－單位產(chǎn)品變動成本　　　　　　　　　　　　單位售價②實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量和銷售收入的預(yù)測：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利　　　　　固定成本總額＋目標(biāo)利潤額潤銷售量＝　單位售價（１－稅率）－單位變動成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利　　固定成本總額＋目標(biāo)利潤額潤銷售收入＝１－稅率－單位產(chǎn)品變動成本　　　　　　　　　　　　　單位售價銷售收入計劃的編制：計劃期產(chǎn)品　　　某種產(chǎn)品單　計　劃銷售收入＝∑　位銷售價格銷售量⑴以預(yù)測需求量，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)能力，確定計劃期產(chǎn)品銷售量；⑵按供需雙方簽訂合同規(guī)定的供貨量，確定計劃期產(chǎn)品銷售量；⑶按上級下達(dá)的計劃任務(wù)，結(jié)合企業(yè)最大的可能性，確定計劃期產(chǎn)品銷售量。銷售收入的日常管理：⑴認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品計劃的編制和執(zhí)行；①認(rèn)真簽訂和執(zhí)行銷售合同；②企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售合同的要求，編制季度和月份，發(fā)出商品計劃；③切實(shí)執(zhí)行發(fā)出商品計劃。⑵及時辦理結(jié)算，盡快取得銷售貨款；⑶搞好售后服務(wù)，掌握市場反饋信息。二、產(chǎn)品價格的制定：產(chǎn)品價格的概念及其對企業(yè)經(jīng)營活動的影響：⑴產(chǎn)品價格的概念：①已消耗的生產(chǎn)資料的價值，即轉(zhuǎn)移價值；②必要勞動創(chuàng)造的價值；③剩余勞動創(chuàng)造的價值。⑵合理定價對企業(yè)經(jīng)營活動的影響：①管好價格，有利于企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營決策，采用新技術(shù)，發(fā)展新產(chǎn)品；②管好價格，有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益；③管好價格，直接關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)收支情況；④ 管好價格，不僅對本企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，而且對國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，合理組織商品流通，穩(wěn)定市場和安定人民生活，也有重要意義。產(chǎn)品價格的分類：⑴按照產(chǎn)品的生產(chǎn)部門，工業(yè)產(chǎn)品價格分為：①消費(fèi)資料工業(yè)品價格（輕工業(yè)品價格）；②生產(chǎn)資料工業(yè)品價格（重工業(yè)品價