企業(yè)所得稅處理的若干問題(已改無錯字)
2023-04-24 06:44:04 本頁面
【正文】 5%；②同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并合并企業(yè)：應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定被合并企業(yè)及其股東：按清算進行所得稅處理被合并企業(yè)股東：取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定所得稅原則：被合并企業(yè)的虧損：不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補所得稅原則：被合并企業(yè)虧損：合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額：=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率股權(quán)支付：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的非股權(quán)支付：仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算㈥企業(yè)分立: 是指一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。一般稅務(wù)處理特列稅務(wù)處理被分立企業(yè)所有股東：①按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動；②且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%分立企業(yè)：應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)分立企業(yè)：接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。被分立企業(yè)：對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失繼續(xù)存在：其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行
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