【正文】 合計(jì) 49,000 合計(jì) 49,000 ? 所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其 賬戶、金額和記賬方位（即借方和貸方） 的記錄。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)分錄 （ accounting entry） ? 完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素： －賬戶名稱 －應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位 －記賬金額 ? 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄 －簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系 －復(fù)合分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸對(duì)應(yīng)關(guān)系 借：原材料 5000 貸：應(yīng)付賬款 5000 例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 5000元，暫欠供貨單位。 注意： 164。 貸記符號(hào)不能寫在借記符號(hào)的同一行上， 164。 貸記符號(hào)應(yīng)寫在借記符號(hào)的下面一行，向右空一格或二格， 164。 借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。 例： 購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 20220元，以銀行存款支付 14000元， 余 6000元暫欠。 借：原材料 20220 貸：銀行存款 14000 應(yīng)付賬款 6000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)分錄 （ accounting entry） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證 （ accounting document） ? 會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可分為 原始憑 證和記賬憑證。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證 （ accounting document） （ 1）原始憑證（ original document） 按其取得的來(lái)源不同，可分為： ? 外來(lái)原始憑證 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)， 從外單位取得的憑證 。如：發(fā)票、單據(jù)等。 ? 自制原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)， 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證 。如：進(jìn)貨單、領(lǐng)料單等。 原始憑證填制的要求： 1. 真實(shí) 2. 完整、清楚、正確 3. 有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 原始憑證的審核 原始憑證必須經(jīng)過(guò)審核，才能作為記賬的依據(jù) 審核的內(nèi)容 ： 1. 合法性、合規(guī)性、合理性 2. 完整性 3. 正確性 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證 （ accounting document） （ 2）記賬憑證（ accounting voucher） ? 記賬憑證，又稱傳票，它根據(jù)原始憑證編制，是確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 ? 可以分為 專用記賬憑證和通用記賬憑證 。 記帳憑證（傳票）： 收款憑證（ receipt voucher）：涉及貨幣資金收款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 付款憑證（ disbursement voucher）：涉及貨幣資金付款的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證（ transfer voucher）：不涉及貨幣資金收付款的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證 記賬憑證的審核內(nèi)容： ① 是否附有原始憑證 ② 賬戶名稱、金額是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰 ③ 有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 1）賬簿概念： 會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （ 2）設(shè)置賬簿的作用： ① 有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情 況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理 ② 便于會(huì)計(jì)工作的分工 ③ 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù) ④ 是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 3）賬簿按用途分類，可以分為 序時(shí)賬簿、分類賬簿 和備查賬簿。 賬簿 序時(shí)賬簿 備查賬簿 分類賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 4）序時(shí)賬（ chronological book） 序時(shí)賬簿，常稱為日記賬，它是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記 的賬簿。 摘要 對(duì)方 科目 收入 余額 支出 年 憑證 月 日 種類 編號(hào) 現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬格式（三欄式） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 ? 賬簿 （ book of accounts） （ 5）分類賬（ ledger） 分類賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按照賬戶進(jìn)行分 類登記 的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。 總分類賬 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 年 憑證 月 日 種類 編號(hào) 總分類賬格式（三欄式） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 管理費(fèi)用明細(xì)賬 摘要 借方 工資 余額 水電費(fèi) 年 憑證 月 日 種類 編號(hào) 辦公費(fèi) 合計(jì) 貸方 摘要 收入 發(fā)出 數(shù)量 結(jié)存 年 憑證 月 日 種類 編號(hào) 金額 單價(jià) 數(shù)量 金額 單價(jià) 數(shù)量 金額 單價(jià) 庫(kù)存商品明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬格式 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 6）備查賬（ memorandum account） 備查賬，又稱輔助賬，是對(duì)某些在日記賬和 分類賬中 未能記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記 的賬簿。 賬簿之間的關(guān)系： 相互制約 平行登記 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 （ 1）平行登記的概念 所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證， 一方面登記有關(guān)的總分類賬戶， 另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會(huì)計(jì)賬簿 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 （ 2）平行登記的基本要求 164。 平行登記的依據(jù)必須一致。 164。 平行登記的期間必須一致。 164。 平行登記的金額必須相等。 164。 平行登記的記賬方向必須相同。 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 75 五 、 試算與調(diào)整 試算表 （ 1） 試算表依據(jù)的原理 （ 2） 試算表的用途 ⊙ 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤 。 ⊙ 便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表 。 試算表根據(jù)各分類賬的借貸余額匯 總編制而成 ， 依據(jù)試算表編制財(cái)務(wù)報(bào)表將比直接依據(jù)分 類賬更為方便 ， 對(duì)擁有大量分類賬的企業(yè)而言 ， 尤為便捷 。 ⊙ 粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 （ 3） 編制方法 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 76 （ 3） 試算表編制實(shí)例 五星公司 試算表 20xx年 1月 31日 帳戶名稱 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 30000 銀行存款 250000 周轉(zhuǎn)材料 100000 原材料 5000 固定資產(chǎn) 210000 應(yīng)付票據(jù) 5000 應(yīng)付股利 5000 實(shí)收資本 580000 未分配利潤(rùn) 5000 合 計(jì) 595000 595000 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 77 （ 4） 試算表的局限性 試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確 ， 有些錯(cuò)誤的發(fā)生并不會(huì)使借貸失衡 。 這類錯(cuò)誤羅列如下： ⊙ 借貸同時(shí)遺漏 。 ⊙ 借貸同時(shí)重復(fù)記賬 。 ⊙ 借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯(cuò)賬的更正方法 ⊙ 劃線更正法 ?在記賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。 ?劃線更正法是： 先將 錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示 注銷； 再在 劃線的上面寫上正確的文字或數(shù)字 。 并在 劃線處加蓋更正人圖章，以示負(fù)責(zé)。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯(cuò)賬的更正方法 ⊙ 紅字更正法 由于記賬憑證錯(cuò)誤致使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，從而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄 的一種方法，適用于以下兩種情況 ： － 錯(cuò)誤是由記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 有錯(cuò)誤而引起的； － 錯(cuò)誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而 引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯(cuò)賬的更正方法 ⊙ 補(bǔ)充登記法 ?如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。 ?更正的方法是： Δ按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與 原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證； Δ在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑 證的號(hào)數(shù)和日期； Δ并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。 哇！ 終于結(jié)束了。 課后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會(huì)計(jì)分錄 例題：東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會(huì)計(jì)科目余額如下： 東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會(huì)計(jì)科目余額 會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 庫(kù)存現(xiàn)金 3740 銀行借款 324085 銀行存款 70175 應(yīng)付賬款 1550 應(yīng)收賬款 6000 應(yīng)付職工薪酬 1975 原材料