【正文】 上比照“三稅”的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定“三稅”減免，則教育費(fèi)附加也就相應(yīng)地減免?！　　　〉谒恼隆€(gè)人所得稅法律制度　　　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆諅€(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人　?。ǘ┱莆諅€(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)　?。ㄈ┱莆諅€(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算　?。ㄋ模┦煜€(gè)人所得稅的稅率　?。ㄎ澹┦煜€(gè)人所得稅稅收減免　?。ㄈf(wàn)）了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)　?。ㄆ撸┝私鈧€(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)　　　　[考試內(nèi)容]　　　　第一節(jié)　個(gè)人所得稅的特點(diǎn)　　　　一、個(gè)人所得稅　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅?！　　　《€(gè)人所得稅的特點(diǎn)　??；　?。弧　?；　　；　　?！　　　〉诙?jié)　個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人　　　　一、個(gè)人所得稅的納稅人　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來(lái)講，是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)、中國(guó)臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。　?。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人　　個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人?！　。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　　?！　【用窦{稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)?！　　！　》蔷用窦{稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。　　　　二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。　　　　第三節(jié)　個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目　　　　一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！　　　《?、所得來(lái)源的確定　　、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來(lái)源地?！　?、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地?！　?，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地?！　?，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地?！　。员蛔赓U財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。　　、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來(lái)源地。　　，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地?！　　　∪€(gè)人所得稅稅目　　按應(yīng)納稅所得的來(lái)源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類(lèi)，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目?！　。ㄒ唬┕べY、薪金所得　　工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！　。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括　　、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得?！　。〉脠?zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得?！　?、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。　　、經(jīng)營(yíng)取得的所得?！　　！　。ㄈ┢髽I(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?！　。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得?！　。ㄎ澹└宄晁谩　「宄晁檬侵?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得?！　。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得　　特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！　。ò耍┴?cái)產(chǎn)租賃所得　　財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　。ㄊ┡既凰谩　∨既凰檬侵?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。　?。ㄊ唬┙?jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得　　　　第四節(jié)　個(gè)人所得稅稅率　　　　一、工負(fù)、薪金所得適用稅率　　工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率。　　　　二、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率?！　　　∪?、稿酬所得適用稅率　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%?！　　　∷?、勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20 000～50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過(guò)50 000元的部分，加征l0成?！　　　∥?、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。　　自2008年l0月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅?！　?008年3月1日（含）起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。　　　　第五節(jié)　個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)　　　　一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額?！　。ㄒ唬┦杖氲男问健　€(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。　　　?。ǘ┵M(fèi)用扣除的方法　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收人中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。　　我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類(lèi)扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法?！　　　《€(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)　　、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　　⒏宄晁?、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！　?，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。　　　　三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定　　稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！　　　∷?、每次收入的確定　　納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅?！　。鶕?jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：　?。?）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收人為一次?！　。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。　　，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次?！　?，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。　　，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！　　⒐上?、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收人為一次?！　?，以每次收入為一次?！　?，以每次收入為一次?！　　　〉诹?jié)　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　　　一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　　　　　＝（每月收入額－2 000元）適用稅率一速算扣除數(shù)　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳?！　。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　或者：　＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行?！　。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　或者：　＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）適用稅率－速算扣除數(shù)　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　 000元的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　或者：?。剑看问杖腩~－800）20%　　 000元以上的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1－20%）　　 000元的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　或者：　＝每次收入額（1－20%）適用稅率－速算扣除數(shù)　?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計(jì)算　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　 000元的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1－30%）　　　　　　＝（每次收入額－800）20%（1－30%）　　 000元以上的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1－30%）　　　　　?。矫看问杖腩~（1－20%）20%（1－30%）　?。?duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　 000元的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　　　?。剑看问杖腩~－800）20%　　 000元以上的：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　　　?。矫看问杖腩~（1－20%）20%　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額適用稅率　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄔ拢┦杖氩蛔? 000元的：　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]20%　?。ㄔ拢┦杖朐? 000元以上的：　　應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]（1—20%）}20%　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。骸　?yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20%　　：　?。?）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！　。?）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理?！　。ㄊ┡既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20%　?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20%　　　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定　　個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定?！　　　〉谄吖?jié)　個(gè)人所得稅稅收減免　　　　一、免稅項(xiàng)目　　、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；　??；　　、津貼；　　、撫恤金、救濟(jì)金；　??；　　、復(fù)員費(fèi)；　　、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅；　　?！　　　《p稅項(xiàng)目　　、孤老人員和烈屬的所得；　?。弧　?。　　上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！　　　∪好庹鞫愴?xiàng)目　　、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；　　、境外出差補(bǔ)貼；　　、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；　　、紅利所得；　　、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：　?。?）根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家；　　（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家；　　（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家；　?。?）援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家；　?。?）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；　?。?）根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；　?。?）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的?！　??！　　　〉诎斯?jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)　　　　一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳