【正文】 35 000元 【參考答案】 B 【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的 債務(wù)重組損失為 10000（ 1500009000） =26000，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為 10000=35000。 5 20 7年 8月 1 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至 20 7 年 12月 31 日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償 200 萬元的可能性為 70%，需要賠償 100 萬元的可能性為 30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回 50 萬元。 20 7 年 12月 31 日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。 A、 120 萬元 B、 150 萬 元 C、 170 萬元 D、 200 萬元 【參考答案】 C 【答案解析】甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為 200 70%+100 30%=170。注：預(yù)計(jì)負(fù)債金額不應(yīng)扣除確認(rèn)的資產(chǎn)50 萬元。 60、不定項(xiàng)選擇題：甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)， 20 7 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于20 8 年 4 月 1 日以 300 萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的 10%支付違約金。至 20 7 年 12 月 31 日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本 不可避免地升至320 萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。 20 7年 12月 31 日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（） A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元 B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元 C、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬元 D、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬元 【參考答案】 A 【答案解析】比較不履約支付的違約金 300 10%=30與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失 320300=20，按孰低原則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 6不定項(xiàng)選擇題：某公司于 20 2 年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為 403 500 元，預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 3 500 元，自 20 3 年 1月 1 日起按年限平均法計(jì)提折舊。 20 7 年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為 1 500 元。假定適用的所得稅稅率為 33％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì) 20 7 年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）。 A、－ 81 000 元 B、－ 54 270 元 C、 81 000 元 D、 54 270 元 【參考答案】 B 【答案解析】未變更 20 7 年度計(jì)提折舊 =（ 4035003500）247。 10=40000；變更后 20 7 年度計(jì)提折舊 =（ 40350040000 41500）247。（ 64） =121000；該項(xiàng)變更對(duì) 20 7年度凈利潤(rùn)的影響金額為（ 40000121000） 67%=54270。 6不定項(xiàng)選擇題： 20 7 年 12 月 31 日，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500 萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2020 萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備 1500 萬元；為交易目的持有的股票投資以公允價(jià)值計(jì)量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了 150 萬元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 100 萬元，可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回 300 萬元。假定不考慮其他因素。在 20 7 年度利潤(rùn)表中， 對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的有（）。 A、管理費(fèi)用列示 400 萬元、營(yíng)業(yè)外支出列示 2020萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示 150萬元、投資收益列示 – 1200萬元 B、管理費(fèi)用列示 400 萬元、資產(chǎn)減值損失列示 2300萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示 150萬元、投資收益列示 – 1200萬元 C、管理費(fèi)用列示 400 萬元、資產(chǎn)減值損失列示 2020萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示 150萬元、投資收益列示 – 1200萬元 D、資產(chǎn)減值損失列示 3600 萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示 150萬元 【參考答案】 D 【答案解析】計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失。 6不定項(xiàng)選擇題： 20 7 年 3 月，甲公司以 1200 萬元購(gòu)入一項(xiàng)無需安裝的固定資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，按年限平均法計(jì)提折舊。 20 7年 12 月 31 日，因該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，結(jié)果表明其可收回金額為 999 萬元。假定 20 8年該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。 20 8年 12 月 31日該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額為（）。 A、 6 萬元 B、 48 萬元 C、 81 萬元 D、 111 萬元 【參考答案】 D 【答案解析】 20 7年 12 月 31 日該固 定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 12001200247。 10 9/12=1110； 20 7 年 12 月 31 日該固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 1110999=111。 20 8年 12 月 31日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為 111。 6不定項(xiàng)選擇題：某公司于 20 7 年 12 月 31 日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于 4 年前貸款 1 億元建造的，貸款年利率 6％，利息按年支付，期限 20 年。公司擬于 20 8 年 3 月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出 2020 萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量 1000 萬元。酒店有 50％的顧客是各子公司人員，對(duì)子公司人員的收 費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià) 50％的折扣價(jià)結(jié)算。公司為減值測(cè)試目的而預(yù)測(cè)酒店未來現(xiàn)金流量時(shí)，下列處理中，正確的有（）。 A、將改造支出 2020 萬元調(diào)減現(xiàn)金流量 B、將每年 600 萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量 C、將改造后每年增加的現(xiàn)金流量 1000 萬元調(diào)增現(xiàn)金流量 D、將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì) 【參考答案】 ACD 【答案解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。 6不定項(xiàng)選擇題：甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司 30%的股 權(quán)。該項(xiàng)交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為 1000 萬股（每股面值 1 元，公允價(jià)值為 2 元），發(fā)行股份過程中向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì) 50 萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù) 500 萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得 120 萬元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。 A、 1950 萬元 B、 2050 萬元 C、 2380 萬元 D、 2450 萬元 【參考答案】 C 【答案解析】 1000 2＋ 500120=2380。 6不定項(xiàng)選擇題 ：甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。 20 7年 2月 26 日，甲公司以賬面價(jià)值為 3000 萬元、公允價(jià)值為 3600 萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司 60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為 5200 萬元、公允價(jià)值為 6300 萬元。 20 7 年 3 月 29 日，乙公司宣告發(fā)放 20 6 年度現(xiàn)金股利 500 萬元。假定不考慮其他因素影響。 20 7 年 3 月 31 日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。 A、 2820 萬元 B、 3120 萬元 C、 3300 萬元 D、 3480 萬元 【參考答案】 A 【 答案解析】同一控制下的企業(yè)合并。 20 7 年 3 月 31 日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 5200 60%50060%=2820。 6不定項(xiàng)選擇題：某公司自 20 7 年 1 月 1 日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 20 7 年利潤(rùn)總額為 2020 萬元，適用的所得稅稅率為 33%，自 20 8 年 1 月 1 日起適用的所得稅稅率變更為 25%。 20 7 年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（ 1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700 萬元；（ 2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升 1500 萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià) 值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（ 3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入 300 萬元。假定該公司 20 7 年 1 月 1 日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司 20 7 年度所得稅費(fèi)用為（）。 A、 33 萬元 B、 97 萬元 C、 497 萬元 D、 561 萬元 【參考答案】 B 【答案解析】①應(yīng)交所得稅 =（ 2020+7003001500） 33%=297；②遞延所得稅資產(chǎn) =700 25%=175；③遞延所得稅負(fù)債 =1500 25%=375；③所得稅費(fèi)用 =297+375175=97。 6不定項(xiàng)選擇題：甲公司的記賬本位幣為人民幣。 20 7 年 12 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 B股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 = 元人民幣。 20 7 年 12 月 31 日，乙公司股票市價(jià)為每股 10 美元，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 = 元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 20 7 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（） A、－ 48000 元 B、 48000 元 C、－ 78000 元 D、 78000 元 【參考答案】 B 【答案解析】 10 1000 10000 =48000 6不定項(xiàng)選擇題： 20 4年 1月 1 日，某上市公司向 100 名高級(jí)管理人員每人授予 10000 份股票期權(quán)，條件是自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，允許以 4 元 /股的價(jià)格行權(quán)。授予日公司股票價(jià)格為 8 元 /股，預(yù)計(jì) 3 年后價(jià)格為 12 元 /股，公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 9 元 /份。上述高級(jí)管理人員在第一年有 10 人離職，公司在 20 4 年 12 月 31 日預(yù)計(jì) 3 年中離職人員的比例將達(dá) 20%；第二年有 4 人離職，公司將比例修正為 15%；第三年有 6 人離職。上述股份支付交易，公司在 20 6 年利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的 相關(guān)費(fèi)用為（）。 A、 933 333 元 B、 1 866 667 元 C、 2 100 000 元 D、 2 800 000 元 【參考答案】 C 【答案解析】 年份 計(jì)算 當(dāng)期費(fèi)用 累計(jì)費(fèi)用 2020 100 10000（ 120%） 9 1/3 240 240 2020 100 10000（ 115%） 9 2/3240 270 510 2020 80 10000 9510 210 720 70、不定項(xiàng)選擇題： 20 7 年 4 月 20 日， A 公司以發(fā)行公允價(jià)值為 5600 萬元的本公司普通股為對(duì)價(jià)，自甲公司取得 B 公司70%有表決權(quán)股份，發(fā)行股份過程中支付傭金和手續(xù)費(fèi) 400 萬元。 A 公司為合理確定合并價(jià)格，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì) B 公司進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用 100 萬元。 A 公司與甲公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定，如果 B 公司在未來兩年平均凈利潤(rùn)超過 1500 萬元， A 公司需在已支付對(duì)價(jià)基礎(chǔ)上向甲公司另外支付 800 萬元。 A 公司估計(jì) B 公司未來兩年的平均凈利潤(rùn)很可能超過 1500萬元。購(gòu)買日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 7200 萬元。該項(xiàng)合并中，合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列有關(guān)該項(xiàng)企業(yè)合并的表述中，正確的有（） A、 A 公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 6500萬元 B、 A 公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 6100萬元 C、購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù) 1060 萬元 D、購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù) 1460 萬元 【參考答案】 AD 【答案解析】 A 公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5600+100+800=6500，購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù) 65007200 70%=1460。 7不定項(xiàng)選擇題：甲公司于 20 7年 6月 30 日取得乙公司 100%股權(quán)，同時(shí)注銷乙公司法人資格，對(duì)其進(jìn)行吸收合并。該項(xiàng)合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價(jià)值為 3200 萬元、公允價(jià)值 為 4600 萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等相關(guān)費(fèi)用 100 萬元。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 4900 萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項(xiàng)合并對(duì)甲公司 20 7 年利潤(rùn)總額的影響為（） A、 1400 萬元 B、 1500 萬元 C、 1600 萬元 D、 1700 萬元 【參考答案】 C 【答案解析】 49003200100=1600。 7不定項(xiàng)選擇題：甲公司將一項(xiàng)應(yīng)收賬款 50000 萬元出售給某商業(yè)銀行乙，取得款項(xiàng) 49000 萬元，同時(shí)承諾對(duì)不超過該應(yīng)收賬款余額 3%的 信用損失提供保證。出售之后，甲公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗(yàn)，該類應(yīng)收賬款的損失率預(yù)計(jì)為 5%。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了銀行乙，為該應(yīng)收賬款提供的保證的公允價(jià)值為 200 萬元，且不考慮其他因素。甲公司在出售日對(duì)該應(yīng)收賬款出售交易正確的會(huì)計(jì)處理為（）。 A、借：銀行存款 49000 萬元 營(yíng)業(yè)