【正文】 下列各項處理中，正確的有（）。合同約定：醫(yī)院每年 6 月 30 日向租賃公司支付租金 100 萬元，分 6 年支付，租賃期滿后，醫(yī)療設備的產權歸屬醫(yī)院。 A、將處置收入 21 萬元計入其他收入 B、將處置收入 21 萬元計入應繳財政專戶款 C、將租金收入 11 萬元計入其他收入 D、將租金收入 11 萬元計入應繳財政專戶款 【參考答案】 BD 【答案解析】處置收入應繳財政資產處置專戶，租金收入屬于非稅收入應繳財政非稅專戶，均應計入應繳財政專戶款。假定不考慮相關稅費。 A、 20 6 年底，確認財政應返還額度 90萬元，同時確認財政補助收入 90 萬元 B、 20 6 年底，確認財政應返還額度 90萬元，同時確認財政補助收入 40 萬元，減少零余額賬戶用款額度 50萬元 C、 20 7 年初，確認零余額賬戶用款額度 50萬元，減少財政 應返還額度 50 萬元 D、 20 7 年初，確認零余額賬戶用款額度 90萬元，減少財政應返還額度 90 萬元 【參考答案】 BC 【答案解析】《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的規(guī)定。 20 7 年初，該單位收到代理銀行開具的《財政直接支付額度恢復到賬通知書》和《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復上年底注銷的財政直接支付額度 40 萬元和財政授權支付額度 50 萬元。 90、不定項選擇題：某事業(yè)單位實行國庫集中支付制度。 8不定項選擇題：下列有關注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的表述中，正確的有（）。 8不定項選擇題：下列有關財務報表審計和審閱業(yè)務的表述中 ,正確的有（）。 A、審查企業(yè)財務報表，出具審計報告 B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告 D、承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務 【參考答案】 ABCD 【答案解析】《中華人民共和國注冊會計師 法》第十四條規(guī)定。 D、會計師事務所根據(jù)執(zhí)業(yè)質量檢查機構的要求提供有關工作底稿 【參考答案】 ABCD 【答案解析】上述選項均符合注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中遵守的保密原則。下列各項中，不違背這一原則的有（）。注冊會計師只是合理保證經審計的財務報表不存在重大錯報，包括舞弊導致的錯誤。 A、注冊會計師的獨立性 B、計劃的審計范圍和時間 C、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 D、注冊會計師的責任 【參考答 案】 ABCD 【答案解析】《輔導講座》 P281282。假設公司無任何導致注冊會計師出具非標準審計報告的其他事項，注冊會計師應當出具的審計報告類型為（ ） A、標準審計報告 B、帶強調事項說明段的無保留意見審計報告 C、視其重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告 D、視其重要程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告 【參考答案】 B 【答案解析】《輔導講座》 P277。注冊會計師在評估了管理層的重整計劃后認為，公司編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當?shù)模卣媱澋某晒嵤┤跃哂兄卮蟛淮_定性。 8不定項選擇題：注冊會計師在對某公司財務報表審計過程中，發(fā)現(xiàn)存在下列事項：（ 1）大額債務到期且不能償還；（ 2）過去幾年連年虧損；（ 3）凈資產出現(xiàn)負數(shù)。 8下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（ ）。 A、風險導向審計要求 注冊會計師在了解被審計單位情況的基礎上，對財務報表重大錯報風險進行嚴謹?shù)脑u估 B、風險導向審計要求注冊會計師根據(jù)重大錯報風險的評估結果，確定有針對性的應對措施 C、風險導向審計允許注冊會計師直接將重大錯報風險水平假設為最高 D、根據(jù)風險導向審計，注冊會計師實施風險評估程序收集的信息同樣構成審計證據(jù) 【參考答案】 ABCD 【答案解析】上述選項找不出錯誤的理由。 A、被審計單位管理層對財務報表的責任 B、在審計過程中實施的具體審計程序 C、審計的固有限制 D、審計重要性水平 【參考答案】 AC 【答案解析】《輔導講座》 P266。 A、協(xié)助被審計單位選擇和運用恰當?shù)臅嬚? B、對財務報表是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務 狀況、經營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見 C、代被審計單位編制合并財務報表 D、對被審計單位內部控制的有效性發(fā)表意見 【參考答案】 B 【答案解析】 A、 C、 D 均不屬于注冊會計師對財務報表審計責任。 A、根據(jù)審計后總資產的一定比例確定收費金額 B、根據(jù)參與項目各級別人員的工時及適當?shù)男r收費率確定收費金額 C、根據(jù)被審計單位發(fā)行股票是否成功確定收費金額 D、根據(jù)審計后營業(yè)收入的一定比例確定收費金額 【參考答案】 ACD 【答案解析】 A、 D 屬于審計成果收費， C 屬于或有收費，均違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。下列關于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則發(fā)布實施意義的表述中，正確的有（ ） A、有助于維護社會公眾利益 B、有助于進一步完善市場經濟體制 C、有助于促進注冊會計師行業(yè)的發(fā)展 D、有助于我國注冊會計師行業(yè)的國際化 【參考答案】 ABCD 【答案解析】上述選項找不出錯誤的理由。（ 16000+3000+19000 ）247。（ 16000 +3000 247。該上市公司 20 7 年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（）。 20 7 年度和20 6 年度凈利潤分別為 30 800 萬元和 27 000 萬元。乙公司于 20 8 年 12月 31 日就該債券應確認的減值損失為（）。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。 20 8 年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。 7不定項選擇題： 20 7 年 1 月 1 日，乙公司按面值 從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券 100 萬元，剩余期限 3 年，票面年利率 3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用 2 萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產。甲公司在出售日對該應收賬款出售交易正確的會計處理為（）。根據(jù)甲公司以往的經驗，該類應收賬款的損失率預計為 5%。 7不定項選擇題：甲公司將一項應收賬款 50000 萬元出售給某商業(yè)銀行乙，取得款項 49000 萬元，同時承諾對不超過該應收賬款余額 3%的 信用損失提供保證。假定不考慮所得稅及其他因素。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為 4900 萬元。 7不定項選擇題：甲公司于 20 7年 6月 30 日取得乙公司 100%股權，同時注銷乙公司法人資格，對其進行吸收合并。該項合并中，合并各方在合并前不存在關聯(lián)方關系。 A 公司估計 B 公司未來兩年的平均凈利潤很可能超過 1500萬元。 A 公司為合理確定合并價格，聘請中介機構對 B 公司進行評估，支付評估費用 100 萬元。上述股份支付交易，公司在 20 6 年利潤表中應確認的 相關費用為（）。授予日公司股票價格為 8 元 /股，預計 3 年后價格為 12 元 /股，公司估計該期權在授予日的公允價值為 9 元 /份。假定不考慮相關稅費。 20 7 年 12 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的價格購入乙公司 B股 10000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為 1 美元 = 元人民幣。 A、 33 萬元 B、 97 萬元 C、 497 萬元 D、 561 萬元 【參考答案】 B 【答案解析】①應交所得稅 =（ 2020+7003001500） 33%=297；②遞延所得稅資產 =700 25%=175；③遞延所得稅負債 =1500 25%=375；③所得稅費用 =297+375175=97。假定該公司 20 7 年 1 月 1 日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。 20 7 年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（ 1）當期計提存貨跌價準備 700 萬元；（ 2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升 1500 萬元。 6不定項選擇題：某公司自 20 7 年 1 月 1 日開始采用企業(yè)會計準則。 A、 2820 萬元 B、 3120 萬元 C、 3300 萬元 D、 3480 萬元 【參考答案】 A 【 答案解析】同一控制下的企業(yè)合并。假定不考慮其他因素影響。 20 7年 2月 26 日，甲公司以賬面價值為 3000 萬元、公允價值為 3600 萬元的非貨幣性資產為對價，自集團公司處取得對乙公司 60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司賬面凈資產總額為 5200 萬元、公允價值為 6300 萬元。 A、 1950 萬元 B、 2050 萬元 C、 2380 萬元 D、 2450 萬元 【參考答案】 C 【答案解析】 1000 2＋ 500120=2380。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得 120 萬元。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為 1000 萬股（每股面值 1 元，公允價值為 2 元），發(fā)行股份過程中向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計 50 萬元。 A、將改造支出 2020 萬元調減現(xiàn)金流量 B、將每年 600 萬元的貸款利息支出調減現(xiàn)金流量 C、將改造后每年增加的現(xiàn)金流量 1000 萬元調增現(xiàn)金流量 D、將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格預計 【參考答案】 ACD 【答案解析】預計未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量；內部轉移價格應當予以調整。酒店有 50％的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收 費均按低于市場價 50％的折扣價結算。該酒店系公司于 4 年前貸款 1 億元建造的，貸款年利率 6％，利息按年支付，期限 20 年。 20 8年 12 月 31日固定資產減值準備余額為 111。 A、 6 萬元 B、 48 萬元 C、 81 萬元 D、 111 萬元 【參考答案】 D 【答案解析】 20 7年 12 月 31 日該固 定資產的賬面價值為 12001200247。假定 20 8年該固定資產未發(fā)生減值。 6不定項選擇題： 20 7 年 3 月，甲公司以 1200 萬元購入一項無需安裝的固定資產，其預計使用壽命為 10年，預計凈殘值為 0，按年限平均法計提折舊。在 20 7 年度利潤表中， 對上述資產價值變動列示方法正確的有（）。在年末計提相關資產減值準備之前，當年已發(fā)生存貨跌價準備轉回 100 萬元，可供出售債券投資減值轉回 300 萬元。（ 64） =121000；該項變更對 20 7年度凈利潤的影響金額為（ 40000121000） 67%=54270。 A、－ 81 000 元 B、－ 54 270 元 C、 81 000 元 D、 54 270 元 【參考答案】 B 【答案解析】未變更 20 7 年度計提折舊 =（ 4035003500）247。假定適用的所得稅稅率為 33％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。 6不定項選擇題：某公司于 20 2 年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為 403 500 元，預計使用壽命為 10年，預計凈殘值為 3 500 元，自 20 3 年 1月 1 日起按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。至 20 7 年 12 月 31 日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本 不可避免地升至320 萬元。 60、不定項選擇題：甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)， 20 7 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20 8 年 4 月 1 日以 300 萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。 A、 120 萬元 B、 150 萬 元 C、 170 萬元 D、 200 萬元 【參考答案】 C 【答案解析】甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為 200 70%+100 30%=170。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回 50 萬元。 5 20 7年 8月 1 日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。假定不考慮相關稅費。甲公司對該應收賬款已計提壞賬準備 9 000 元。 5不定項選擇題：甲公司有一筆應收乙公司的賬款 150 000 元，由于乙公司發(fā)生財務困 難，無法按時收回，雙方協(xié)商進行債務重組。（ 945+630） =60%，公司應確認的營業(yè)收入 1500 60%=900，資產減值損失為（ 945+6301500）（ 160%） =30。 20 7 年 12 月 31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失分別為（）。 20 7年 12 月 31 日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本 630 萬元。 5不定項選擇題：某建筑公司于 20 7 年 1 月簽訂了一項總金額為 1500 萬元的固定造價合同，最初預計總成本為 1350萬元。不考慮其他因素，甲公司 20 7 年 1 月 1 日應確認的銷售商品收入金額為（）（四舍五入取整數(shù)） A、 800 萬元 B、 842 萬元 C、 1000 萬元 D、 1170 萬元 【參考答案】 B 【答案解析】甲公司 20 7 年 1 月 1日應確認的銷售商品收入金額為 1000247。該大型設備成本為 800 萬元。 A、 0 B、 1055 萬元 C、 3000 萬元 D、 28945 萬元 【參考答案】 B 【答案解析】負債成分的公允價值為： 3