【正文】 飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷?lè)形式的歌舞活動(dòng)所提供約 服務(wù)，按 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 稅目征稅。 （一）營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ,按照 5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費(fèi)用與飲食價(jià)款收入劃分不清的，應(yīng)對(duì)其全部收入依照娛樂(lè)業(yè)稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局 “ 關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù) ” 的通知（京地稅營(yíng) [1996]258 號(hào)）的規(guī)定，關(guān)于納稅人經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，飲食業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。 (二）城市維護(hù)建設(shè)稅 根據(jù)《 中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā) [1985]第 19號(hào)）規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額 稅率。計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 費(fèi)率。稅率為 33%。應(yīng)納所得稅 =應(yīng)納稅所得額 稅率。 （五）個(gè)人所得稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的 規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。 廚師應(yīng)納個(gè)人所得稅月定額標(biāo)準(zhǔn)表 單位：元 /月 餐廳級(jí) 廚師級(jí) 特級(jí) 一級(jí) 二級(jí) 二級(jí)以下（含未定級(jí)中小餐廳） 中級(jí)工 75 50 25 高級(jí)工 175 125 75 25 技師 325 250 175 125 高級(jí)技師 625 475 325 275 注：由于大部分賓館、飯店附設(shè)餐廳屬旅游服務(wù)業(yè)按星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)分類，為了與飲食業(yè)分類一致，賓館飯店附設(shè)餐廳的餐廳級(jí)別，按下列方法分級(jí)：四星級(jí)（含）以上，為特級(jí)；三星級(jí)，為一級(jí)；三星級(jí)以下，為二級(jí)。 二、涉及稅種 旅店業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供旅店業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)收入額 營(yíng)業(yè)稅率。即顧客入店時(shí)，店方發(fā)給一張服務(wù)卡，顧客可以憑此卡住宿、吃飯、購(gòu)物和享受店方提供的各種服務(wù)。 對(duì)于此種經(jīng)營(yíng)方式中的貨物收入，即住宿的同時(shí)為顧客提供的貨物，是在提供勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售貨物，按稅法規(guī)定是混合銷售行為，此種混合銷售行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。稅率分別為 7%、5%、 1%。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 費(fèi)率?；居?jì)算公式 :應(yīng)納稅所得額 =收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 （五）房產(chǎn)稅 如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的 ,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的 ,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于 “ 外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè) “ 應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值 (評(píng)估值 )為計(jì)稅依據(jù) ,稅率為 %。 （六）城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) ,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。 北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額 10 元；二級(jí)土地每平方米年稅額 8元；三級(jí)土地每平方米年稅額 6 元；四級(jí)土地每平方米年稅額 4 元；五級(jí)土地每平方米年稅額 1 元；六級(jí)土地每平方米年稅額 元。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅 ,稅率為 %。 （八）土地使用費(fèi) 外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。 （九）車船使用稅 如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具 ,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量 單位稅額 摩托車 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 （十）車船使用牌照稅 車船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶 ,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。 (十二 ) 契稅 如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅 契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （十三）個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是以 個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對(duì)象征收的一種稅。 從事按摩服務(wù)的從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。 相關(guān)鏈接： 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā) [1993]136 號(hào)） 《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》等兩份文件》（京稅一 [1994]45 號(hào)） 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā) [1993]137 號(hào)） 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例的細(xì)則》（京政發(fā) [1985]86 號(hào)） 《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（市稅三字 [1986]551 號(hào)） 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令 []第 142號(hào)） 《 印發(fā)北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅暫行辦法》的通知》（京地稅個(gè) [1995]554 號(hào)） 《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè) [2020]345 號(hào)） 1 《關(guān)于貫徹、落實(shí) “ 娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員 ” 及 “ 演職人員 ” 個(gè)人所得稅征管辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè) [2020]346 號(hào)） 1 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)發(fā) [1988]11 號(hào)） 1 《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例的細(xì)則》（京稅三字 [1991]303） 娛樂(lè)業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？ 一、什么是娛樂(lè)業(yè) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。 (一 ) 營(yíng)業(yè)稅： 計(jì)稅依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入額，是為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 （ 1）歌廳，是指在樂(lè)隊(duì)的伴奏下顧客進(jìn)行自?shī)首詷?lè)形式的演唱活動(dòng)的場(chǎng)所。 （ 3）卡拉 OK 歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂(lè)伴奏下，顧客自?shī)首詷?lè)進(jìn)行歌舞活動(dòng)的場(chǎng)所。 （ 6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂(lè)（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機(jī)等）活動(dòng)的場(chǎng)所。 稅率： 根據(jù)《關(guān)于調(diào)整我市娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》京財(cái)稅［ 2020］ 276 號(hào)文件和《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂(lè)業(yè)范圍的通知》京財(cái)稅 [2020]1677號(hào)文件規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為： （ 1）從 2020 年 5月 1日起，按 20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂(lè)業(yè)范圍包括：歌廳、舞 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 廳、卡拉 OK 歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等） （ 2） 嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂(lè)場(chǎng) (園 )等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為 10%； （ 3）僅供少年兒童的游樂(lè)場(chǎng)或項(xiàng)目、其他游藝項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。稅率分別 為 7%、 5%、1%。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 費(fèi)率。 計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營(yíng)業(yè)額 3% 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。 （五）企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā) [1993]137 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為 33%。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng) 納稅所得額在 3 萬(wàn)元（含 3 萬(wàn)元）以下的，暫減按 18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3 萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）的，暫減按 27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù) 業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè) [2020]345 號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。 定額征收對(duì)象 娛樂(lè)業(yè)的定 額征收對(duì)象為歌舞廳主持人、歌手、樂(lè)手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂(lè)場(chǎng)所提供其他服務(wù)的人員。 對(duì)在娛樂(lè)場(chǎng)所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分類確定應(yīng)納稅月定額，標(biāo)準(zhǔn)如下： 單位：元 /月 類別 區(qū) 域 定 額 標(biāo) 準(zhǔn) 一檔 二檔 一類 朝陽(yáng)、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營(yíng)單位 400 300 二類 豐臺(tái)、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 300 200 三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外 ） 200 100 （ 2）臨時(shí)在文化娛樂(lè)場(chǎng)所提供歌舞表演、演出獲得報(bào)酬的，由支付單位或個(gè)人按京地稅個(gè) [1997]413 號(hào)文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò) 1000 元的（含 1000元），按預(yù)扣率 3%全額計(jì)稅。個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的， 應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅，外地進(jìn)京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅。 （ 2）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表》（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長(zhǎng)簽注意見(jiàn)，加蓋公章，一份 由稅務(wù)所留存，一份報(bào)主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫《北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅通知書》一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份作為征管依據(jù)