【正文】 薪酬，而恰恰這些人才是真真事務(wù)所需要的人才，同時也是事務(wù)所的核心競爭力所必須具備的儲備人才。也許“薪酬導(dǎo)向?qū)徲嫛闭凵淞宋覀冞@個行業(yè)的尷尬和無奈。而我們的競爭是需要導(dǎo)向的，任何市場競爭經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都是可以解釋的！抽樣風(fēng)險對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響關(guān)于事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制控制風(fēng)險而言，筆者認(rèn)為，全國的事務(wù)所都應(yīng)該加強(qiáng)的一項控制是關(guān)于抽樣風(fēng)險。而恰恰抽樣風(fēng)險的控制又決定了審計風(fēng)險的大小，這種理論和實(shí)際的嚴(yán)重脫鉤讓人不得不強(qiáng)化其使用！審計抽樣使用的必要性，筆者就用不了多說，其實(shí)也是說不了太多。對于抽憑持有反對意見的人認(rèn)為：抽憑有用嗎？抽多少、怎么抽、企業(yè)的舞弊會體現(xiàn)在你所能看見的憑證上嗎，幸許你會發(fā)現(xiàn)錯報，但最多也只是企業(yè)因疏忽和錯誤引起的錯報？抽樣的軌跡如何留下，如何判斷我是隨機(jī)抽樣或則隨意抽樣，又如何判斷樣本量是否正確？這些問題，確實(shí)讓目前這一模塊的運(yùn)用到了卡殼無奈地。首先，我們要肯定抽憑是審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求我們必須做的一些檢查程序。所以，站在準(zhǔn)則的角度、規(guī)避法律風(fēng)險及應(yīng)對行業(yè)監(jiān)管而言是絕對有用的，但是，這種有用又僅僅局限于形式。審計工作如果一切按照審計準(zhǔn)則來執(zhí)行程序，筆者認(rèn)為審計人員基本屬于活不下的狀態(tài)，審計工作只能是在刀尖上行走。靠人工，不可能，只能依靠計算機(jī)，所以優(yōu)秀的計算機(jī)審計系統(tǒng)的開發(fā)和完善的后臺服務(wù)也是涵待解決的問題。這個問題，我想可能是針對科目的完整性認(rèn)定而言的。抽樣依然要抽，因為我們是在執(zhí)行準(zhǔn)則，縱然我們就是有一萬個尷尬。重視erp對審計風(fēng)險的影響目前國內(nèi)一些大型集團(tuán)公司使用的erp軟件主要包括oracle、sap、mas，這些erp涉及將企業(yè)的人力資源、信息儲存、銷售、采購、生產(chǎn)和倉儲管理、財務(wù)處理等聯(lián)合為一體，綜合高度自動化處理。而國內(nèi)所對于這一風(fēng)險的應(yīng)對基本屬于零。然而，加強(qiáng)這一控制只能寄希望于各大所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性合并之后的后臺服務(wù)能力的提高。所以，在此本文決非要判一個新舊審計準(zhǔn)則之區(qū)別及對錯，我無此資質(zhì)，也無此才。筆者起筆此文時，正就職于某業(yè)務(wù)質(zhì)量相對高的國內(nèi)大所。所以，筆者暫且將所描述的情況定格于該國內(nèi)所。 風(fēng)險的性質(zhì)在撰寫風(fēng)險評估控制文件時，最重要的是定位風(fēng)險的性質(zhì)，區(qū)分風(fēng)險是財務(wù)報表層次或認(rèn)定層次、是否僅憑實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的風(fēng)險，在不考慮內(nèi)部控制對風(fēng)險的抵消作用時，它決定了我們所要實(shí)施的某些程序或者所有程序的性質(zhì)、時間和范圍。1） 如何區(qū)分財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險。不能一概而論，因為不同的公司所能承受的風(fēng)險是不同的。所以此時，我們暫且認(rèn)為內(nèi)部控制屬于“裸奔狀態(tài)”。而我們經(jīng)常出現(xiàn)的一個問題是大部分風(fēng)險都會影響多項認(rèn)定，而影響多少認(rèn)定才能判斷為財務(wù)報表層次中所謂的“廣泛”？筆者的判斷是“不知道！”。我的這種判斷或許是有些無奈，但在一定程度上是見效的。最簡單的莫過于一般的kid和用友財務(wù)軟件、復(fù)雜的erp系統(tǒng)、超市和賣場使用的自動化進(jìn)銷存控制程序，此外還涉及一些金融行業(yè)的特殊交易軟件和電力系統(tǒng)的處理軟件等等。而如何去在考慮內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評估這些風(fēng)，并且指定有效的進(jìn)一步審計程序是當(dāng)前國內(nèi)所的空白，解決問題的方式是如何建立一個多元化的人才儲備，而這又取決于事務(wù)所的后臺服務(wù)實(shí)力。因為在某種程序上講，這已經(jīng)與我們業(yè)務(wù)層面沒有實(shí)質(zhì)上的關(guān)系。 評估風(fēng)險如何評估風(fēng)險是在實(shí)際工作中最難的，而這一點(diǎn)也是最能體現(xiàn)項目經(jīng)理價值的工作。筆者認(rèn)為這一個過程是由兩個緊密聯(lián)系的過程所組建。*在了解內(nèi)部控制本身是，我們所評估的內(nèi)部控制缺陷所可能產(chǎn)生的風(fēng)險。但是，這些風(fēng)險不一定就會發(fā)生在企業(yè)。而我們在進(jìn)行最終的風(fēng)險評估時，我們要考慮和判斷企業(yè)自身設(shè)計的免疫系統(tǒng)是否能抵抗初步評估的風(fēng)險。這種工作如果沒有一定的從業(yè)經(jīng)驗是絕對完成不了的。首先：如何識別能夠?qū)ξ覀兂醪皆u估的風(fēng)險有抵消作用的控制。即假設(shè)這個風(fēng)險一旦發(fā)生，那么是哪個環(huán)節(jié)、哪個部門、哪個控制、哪個人會在第一時間發(fā)現(xiàn)，因為大部分不合理的操作最終是會被發(fā)現(xiàn)的。從理論上講，這種控制也叫檢查控制。這種方法我個人是最通常的方法，但也是比較難的方法。然后再從企業(yè)實(shí)際存在的內(nèi)部控制中尋找對應(yīng)匹配的預(yù)防性控制。其次：在了解內(nèi)部控制本身時，我們?nèi)绾卧u估內(nèi)部控制缺陷所可能產(chǎn)生的風(fēng)險。比如，我們通常都把銷售與收款循環(huán)和生產(chǎn)與倉儲循環(huán)作為比較重要的，而且是容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)進(jìn)行了解和測試。這種方法也可以稱為逐個認(rèn)證。對于項目經(jīng)理的要求之高可想而知。所以，這也是筆者為何提出“薪酬導(dǎo)向?qū)徲嫛钡木壒手?。在?shí)際工作中，大部分風(fēng)險評估程序的文件都是只有最后的審定版。原因如下：首先：從初級數(shù)據(jù)版到一級復(fù)核版再至二級復(fù)核版最后至三級復(fù)核版。故而筆者認(rèn)為應(yīng)該將所有的版本都?xì)w集起來，三級復(fù)核的判斷意見可以參考前面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和前面復(fù)核的判斷，這種考慮才是相對全面的考慮。不然，筆者認(rèn)為完全可以把所有版本的信息記錄填寫在一個excel文件中的同一個工作表里的不同列。最后：在應(yīng)對監(jiān)管層檢查時的處理很簡單，我們可以只需要打印和上繳最后的審定版即可以。所以，保留任何需要和不需要的記錄，因為風(fēng)險評估是計劃審計工作的一部分。如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的愉快溝通如何讓企業(yè)管理層和員工清晰的知道我們所需要表達(dá)的意思并且歡快的進(jìn)行溝通，決定了我們的工作進(jìn)一步的開展，而且體現(xiàn)我們個人魅力的展現(xiàn)和社會資源的積累。所以如何讓企業(yè)的人員能夠清晰明白我們所要表達(dá)的思路，如何讓企業(yè)明白我們要獲取的信息，對于我們的工作而言所占比重絕對事半功倍。如果問對方：“你們有無銷售方面的內(nèi)部控制？你們是如何做好銷售截止的？你們的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生的？你們每個月是否都會對帳？客戶的信用情況你們都了解嗎？如何做計價控制的？什么時候方便，我們可否做穿行測試？”，一些初級的銷售人員可能就云里霧里了，然后謹(jǐn)慎的人就說不知道，不謹(jǐn)慎的人就胡亂說些內(nèi)容搪塞我們，而測試的時候則前后不一致。在面對這些溝通問題時，筆者認(rèn)為，審計人員應(yīng)該站在對方的經(jīng)營角度，從我們所理解的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序中詢問。其次，就是愉快的溝通。筆者的觀點(diǎn)是，尊重自己的工作才能讓客戶尊重你，認(rèn)真對待自己的工作才能讓客戶明白你工作的價值，專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韱栴}才最終會讓客戶認(rèn)識你的價值，甚至再次聘用你。堅持自己的原則要有個程度的體現(xiàn)，而且這個原則是“鐵底”的道德和法律底線，這樣才能讓客戶尊重和欣賞，那些以犧牲審計風(fēng)險為代價換取的“和諧”工作氛圍，只會在背后讓客戶所鄙夷，讓同行所遺棄。第一、讓彼此的工作能夠順利有效的進(jìn)行。而筆者認(rèn)為，我們審計人員應(yīng)該利用我們扎實(shí)的專業(yè)知識和嫻熟的辦公軟件運(yùn)用能力，將企業(yè)所能提供的初始數(shù)據(jù)加工成能減輕企業(yè)財務(wù)人員的工作壓力，并能促進(jìn)彼此工作的有效進(jìn)行的數(shù)據(jù)。不卑不亢的對待自己的職業(yè)，才能贏得企業(yè)的尊重。第三、在不違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)為企業(yè)提供增值服務(wù)的意識和執(zhí)業(yè)能力。對于企業(yè)而言，審計報告是其購買的，會計師事務(wù)生產(chǎn)的“產(chǎn)品”。自然，溝通也將會是愉快進(jìn)