【正文】 金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得金額（五）注意會計核算因素的影響（六）第四章、利潤及利潤表簡介各項目（一）收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。期間費用1.）銷售費用 2.）管理費用 3.）財務費用（三）營業(yè)稅金及附加企業(yè)日常活動應當負擔的稅費，具體包括：營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅及教育費附加等相關稅費。（五）營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。核心利潤是企業(yè)自身核心業(yè)務創(chuàng)造的利潤，是企業(yè)盈利能力的主要保障。三、利潤結果的質(zhì)量分析利潤結果是指企業(yè)利潤各項目所對應的資產(chǎn)負債表項目。利潤各項目所對應的資產(chǎn)負債表項目主要涉及貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、存貨、長短期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、預收賬款、應付費用等。低質(zhì)量的企業(yè)利潤表現(xiàn)為：，市場發(fā)展前景不看好； ；，不良資產(chǎn)規(guī)模較大，現(xiàn)金支付能力差； 。七、企業(yè)無形資產(chǎn)和開發(fā)支出的規(guī)模不正常增加，有可能將當期費用資本化（有可能利潤惡化，為減少該費用對利潤的進一步?jīng)_擊，將相關費用資本化）?，F(xiàn)金: 企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可以隨時用于支付的貨幣資金。二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的質(zhì)量，是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照預期的目標進行良性循環(huán)而不會中斷的質(zhì)量。：較強的融資能力。（三）現(xiàn)金流量的結構應體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求（四）現(xiàn)金使用合理、有效，沒有不良的融資行為。 二、企業(yè)集團 集團中的核心企業(yè)持有其他成員企業(yè)的股權并處于控制地位。三、合并范圍母公司應該將其控制的全部子公司納入合并財務報表的合并范圍： 。四、所有權理論、母公司理論與實體理論當控股母公司持有其子公司非100%股權時，在合并財務報表中出現(xiàn)了是否合并以及如何合并子公司少數(shù)股權。母公司理論：母公司雖然沒有100%地持有子公司的股權，但母公司已經(jīng)達到了控制子公司整體資源的目的，因此，少數(shù)股權擁有的那部分資產(chǎn)和負債也應該合并進來。實體理論：少數(shù)股權擁有的那部分資產(chǎn)和負債也應該合并進來，并使用公允價值合并。權益法：投資方的長期股權投資記錄的是投資方在受資方的所有者權益中享有的權益份額，投資收益反映的是投資方在受資方的調(diào)整后的利潤中享有的份額。（五）可大致推斷子公司狀況合并財務報表包含的財務狀況質(zhì)量信息的分析（一）通過比較合并資產(chǎn)負債表和母公司資產(chǎn)負債表可以了解集團的經(jīng)營戰(zhàn)略和資源的規(guī)模及分布狀況。（三）通過比較相關資產(chǎn)的相對利用效率來揭示企業(yè)集團內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。（五）通過比較合并財務報表與母公司報表可以揭示集團內(nèi)部關聯(lián)方交易的程度。（參見現(xiàn)金分布模式）（七）利用合并報表了解集團的擴張戰(zhàn)略及其實現(xiàn)方式。；；；；；；；（三）會計政策變更的含義及條件會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。（四）會計政策變更在財務報表附注中的披露 二、會計估計變更（一）會計估計的含義及其具體內(nèi)容 會計估計，指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計估計變更的原因：企業(yè)據(jù)以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，需要對會計估計進行修訂。一、與關聯(lián)方關系及其交易有關的概念，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)。：指某一企業(yè)對另一企業(yè)具有重大影響，構成關聯(lián)方關系。、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。財務報告批準日是指董事會批準財務報告報出的日期。（一）調(diào)整事項(會計處理)調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日后獲得新的或進一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計的事項。非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表日之前是不存在的，并不影響資產(chǎn)負債表日存在的狀況。第八章 企業(yè)財務報表綜合分析方法第一節(jié) 比率分析法的基本原理（一）清償能力比率(liquidity ratio)清償能力比率是反映企業(yè)用現(xiàn)有資產(chǎn)償還短期債務的能力的比率。速動比率反映企業(yè)用立即可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力，理想水平：1：1。過高說明企業(yè)流動（速動）資產(chǎn)占用較多，會降低資金的使用效率和企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)負債率表明債權人提供資金在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。（二）盈利能力比率企業(yè)報表的使用者最關心的通常是企業(yè)賺取利潤的能力，如果企業(yè)有足夠的利潤就可以償還債務、支付股利和進行投資等。（六）現(xiàn)金流量比率四、因素分析法是指通過分析影響財務指標的各項因素并計算其對指標的影響程度，來說明本期實際數(shù)與計劃數(shù)或基期數(shù)相比較，財務指標變動或差異的主要原因的一種分析方法。如果各項因素與某項指標的關系為加或減的關系時，可采用差額分析法。營業(yè)外收支凈額－所得稅費用，在分析去年和今年的凈利潤變化時可以分別算出今年凈利潤的變化，以及三個影響因素與去年比較時不同的變化，這樣就可以了解今年凈利潤增加或減少是主要由三個因素中的哪個因素引起的 如果各項因素間是乘除關系，可采用連環(huán)替代法。計劃指標： 10 00085＝400 000（元）①第一次替代： 11 00085＝440 000（元）②第二次替代： 11 00075＝385 000（元）③第三次替代： 11 00076＝462 000（元）④（分別換第一二三個數(shù)，其他倆數(shù)和上一個式子一樣）材料費用實際超支額＝④－① ＝462 000－400 000 ＝62000（元）由于產(chǎn)量增加而增加的材料費用＝②－① ＝440000－400000＝40000（元）由于單耗降低而節(jié)約的材料費用＝③－② ＝385000－440000＝－55000（元）由于價格提高而增加的材料費用＝④－③ ＝462000－385000＝77000（元）全部因素變動對材料費用的影響額 ＝40000＋（55000）＋77000 ＝62000（元）比率分析法的局限性一、財務報表自身的局限性（一）財務報表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟資源（二）歷史成本計量屬性限制了會計信息的決策相關性（三）企業(yè)會計政策運用上的差異及其變更，使得相關期間的會計信息缺乏可比性（四）企業(yè)對會計信息的人為操作可能會誤導信息使用者做出錯誤決策二、財務比率分析方法的局限性（一）比率分析僅局限于對表內(nèi)財務數(shù)據(jù)的比較分析，忽略了表外信息和非貨幣信息（二）人為修飾的財務比率會造成對財務信息的歪曲三、某些財務比率的局限性（一）清償能力和長期償債能力比率中存在的局限性 （二）活力比率中存在的局限性 （三）盈利能力比率中存在的局限性 四、不同企業(yè)間進行比率比較時應注意的問題（一）同類企業(yè)的確認 （二）會計政策的差異問題 第四節(jié) 企業(yè)財務狀況質(zhì)量的綜合分析方法一、財務狀況的含義以及高質(zhì)量財務狀況的特征二、企業(yè)財務狀況質(zhì)量綜合分析方法的內(nèi)容（一）財務狀況的含義(financial position)企業(yè)的財務狀況是指體現(xiàn)在財務報表體系中所有可以用貨幣表現(xiàn)的信息的狀況，既包括資產(chǎn)負債表中靜態(tài)的綜合狀況，也包括三張動態(tài)報表中的變動過程狀況。（二）高質(zhì)量財務狀況的特征 ，以及高效的現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的管理效率。從財務分析的角度，應當關注存貨在未來期間能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟資源流入，所以企業(yè)采用可變現(xiàn)凈值作為市價比較妥當。判斷存貨數(shù)據(jù)質(zhì)量高低的一個標準就是觀察存貨能否在短期內(nèi)變現(xiàn)，因此，存貨的周轉速度直接關系存貨質(zhì)量。存貨的技術構成。二、固定資產(chǎn)質(zhì)量分析應當關注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性。固定資產(chǎn)的結構。（有用性分析）固定資產(chǎn)的折舊政策。三、營業(yè)成本質(zhì)量分析關注企業(yè)存貨的發(fā)出方法及其變動。企業(yè)是否存在操縱營業(yè)成本的行為。對財務費用進行分析，應當細分內(nèi)部結構，觀察其主要來源。關注企業(yè)應當取得的購貨現(xiàn)金折扣是否已經(jīng)取得，若存在大量未取得的現(xiàn)金折扣，應當懷疑企業(yè)現(xiàn)金流是否緊張。五、流動比率的缺陷流動比率是靜態(tài)分析指標。流動比率未考慮流動負債的結構。六、速動比率的缺陷盡管速動比率較之流動比率更能反映出流動負債償還的安全性和穩(wěn)定性，但并不能認為速動比率低的企業(yè)的流動負債到期絕對不能償還。速動比率與流動比率一樣易被人粉飾。資產(chǎn)負債率未考慮負債的償還期限。不同的結構對到期債務的償付有著不同程度的保障。