【正文】 工作通知如下：一、高度重視2010企業(yè)所得稅匯算清繳工作匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。二、切實做好匯算清繳的宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作各級地稅機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅管理人員的匯算清繳培訓(xùn)工作，使其吃透政策、熟練掌握及準(zhǔn)確應(yīng)用政策，促進(jìn)干部隊伍整體素質(zhì)不斷提高。三、進(jìn)一步強(qiáng)化納稅申報責(zé)任要進(jìn)一步明確納稅人的匯算清繳責(zé)任。要進(jìn)一步明確受理企業(yè)所得稅納稅申報稅務(wù)人員的職責(zé)，對納稅人填報的申報表邏輯關(guān)系進(jìn)行認(rèn)真審核，確保企業(yè)所得稅納稅申報表各欄目的填報和計算完整準(zhǔn)確。根據(jù)總局陸續(xù)下發(fā)的減免稅目錄及政策規(guī)定，對企業(yè)減免稅、各項費用的扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、技術(shù)研發(fā)費加計扣除、企業(yè)彌補(bǔ)虧損及創(chuàng)投企業(yè)抵扣所得額等政策加強(qiáng)審核，建立健全臺帳管理機(jī)制，實行動態(tài)管理。企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過該企業(yè)基本存款賬戶開戶銀行的同期同類貸款利率（包括基準(zhǔn)利率和浮動利率）情況下，依照稅法的有關(guān)規(guī)定計算利息據(jù)實扣除。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。以納稅人正式取得的工商營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期為企業(yè)籌辦期結(jié)束。稅務(wù)機(jī)關(guān)的查補(bǔ)收入不作為計算“三項費用”的稅前扣除基數(shù)。（七）上一已經(jīng)計提但未支付的工資、“五險一金”及類似的成本、費用、稅金、損失和其他支出，企業(yè)所得稅匯算清繳時是否允許稅前扣除？如果在匯算清繳期結(jié)束前支付的，允許在所得稅前扣除；如果在匯算清繳期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在實際支付扣除。由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法，報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（九）企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電，無法取得水電費發(fā)票，其支付的水電費稅前扣除問題。（十）企業(yè)購買字畫、古董、玉器等計提折舊稅前扣除問題。（十一）旅游業(yè)企業(yè)按核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，其應(yīng)稅收入額確認(rèn)問題。（十二）總局2010年第20號公告：稽查查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額在彌補(bǔ)虧損期限內(nèi)可以彌補(bǔ)以前的虧損，在企業(yè)彌補(bǔ)虧損時是否需要備案？稽查查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)了以前的虧損，納稅人必須在匯算清繳時將稽查查補(bǔ)的已彌補(bǔ)以前的虧損額填報入納稅申報表附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中，輸入“金稅三期”系統(tǒng)。（十三）企業(yè)貸款，銀行發(fā)放的貸款中含有打包的部分債權(quán)。（十四）新辦企業(yè)是否可以確認(rèn)為小型微利企業(yè)？如中間新辦企業(yè)到年末匯算后符合小型微利企業(yè)條件是否可認(rèn)定為小型微利企業(yè)？新辦企業(yè)可先按25%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，待匯算清繳時，再按照經(jīng)營的月份確認(rèn)應(yīng)納稅所得額、人員、資產(chǎn)等指標(biāo)，如符合條件可以認(rèn)定為小型微利企業(yè)，按優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)或抵頂稅款。（十六）企業(yè)從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)項目的所得免征企業(yè)所得稅，此類飼養(yǎng)是否包括家禽孵化項目？免征企業(yè)所得稅的牲畜、家禽飼養(yǎng)項目包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鶴鴣等禽類的孵化和飼養(yǎng)。《實施條例》第36條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。因此，企業(yè)為員工購買商業(yè)保險的費用不得在稅前扣除。六、繼續(xù)做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核和比對分析工作辦稅通軟件系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)是匯算清繳結(jié)束后，各地進(jìn)行重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)分析等后續(xù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。匯算清繳結(jié)束后，各地要充分利用匯算數(shù)據(jù)，針對重點行業(yè)或重點稅源企業(yè)進(jìn)行深入剖析并形成報告（具體要求另行通知）。一要通過分析行業(yè)銷售利潤率、成本費用率、稅負(fù)率等相關(guān)指標(biāo)，將連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等企業(yè)作為納稅評估的重點對象，深入剖析、不斷總結(jié)，力爭建立起企業(yè)所得稅納稅評估的指標(biāo)體系。加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗企業(yè)原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證，依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。三要加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理。八、認(rèn)真做好匯算清繳的各項后續(xù)管理工作企業(yè)所得稅2010匯算清繳工作結(jié)束后，各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好各項后續(xù)管理工作。各級所得稅主管部門要積極配合稅源管理處（科），在匯算清繳期間及日常征管中，積極運用信息化手段，對納稅申報情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)申報情況異常的，及時與有關(guān)部門溝通，交流信息，提醒和督促納稅人自行糾正，必要時要移交稽查部門處理。各級征收部門要對企業(yè)納稅申報表隨報隨錄，對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)及時統(tǒng)計、分析審核、比對。各市局、綏中縣局要在2011年5月31日前確保完成全部企業(yè)錄入?yún)R總工作，形成匯算清繳匯總數(shù)據(jù)，并于6月20日前將匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及匯算清繳工作總結(jié)報告上報省局。三是在總結(jié)2009匯算清繳工作經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加大征管力度、及時查疑補(bǔ)漏，確保2010匯算清繳工作圓滿完成。各級地稅機(jī)關(guān)要逐戶摸清應(yīng)參加未參加匯算企業(yè)的情況，查明未參加匯算原因并予以處理，并將具體處理結(jié)果上報省局。各地在執(zhí)行過程中如遇到問題，請及時向省局反映。場地，設(shè)備和生產(chǎn)工藝進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，凡在雙方簽訂的租賃協(xié)議中明確,租賃費中含有應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅數(shù)額的，應(yīng)由房屋產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)的計稅余值和占地面積繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二、關(guān)于以分期付款方式購買的房產(chǎn)應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅問題對單位或個人以分期付款方式購買房產(chǎn)，首次付款后，若己辦埋了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)已確定為購房者所有的，由購房者繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。三、關(guān)于對房屋租金收入中含有的水電費等費用如何征收房產(chǎn)稅問題對出租房屋取得的租金收入一般應(yīng)按租金全額計征房產(chǎn)稅時個別在租賃協(xié)議中明確房屋租金收入中含有水費、電費和房屋修理費等費用的，在計算征收房產(chǎn)稅時，可按出租房屋租金收人中應(yīng)分?jǐn)偟谋壤m當(dāng)給予扣除，具體扣除比例由各市地方稅務(wù)局依出租房屋的具體情況確定。