【正文】 位在項目實施前及過程中都會建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評審應(yīng)貫穿于各個環(huán)節(jié)的審計之中。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算等也是評價工程造價的依據(jù)。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計評價不可缺少的參考依據(jù)。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計。同時促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。第三條 國家建設(shè)項目包括：（一）全部使用財政預(yù)算投資資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金的。第四條 實施國家建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計單位。第五條 國家建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤效益審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。將建設(shè)全過程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計，為定期審計；對建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計，為定點審計。駐場審計是指審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進(jìn)行全程審計，這是定期審計的特例，無特殊情況一般不采用。上已列入計劃，跨實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點。、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 。、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間。，應(yīng)在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。對于其他被審計單位或?qū)嵤徲嬊吧形创_定的被審計單位，可根據(jù)需要或待確定被審計單位后在審計實施階段按照法定程序送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）被審計單位的名稱。（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。（五）審計機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進(jìn)展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴(kuò)初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等。：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。9.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。向被審計單位送達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。第十一條 跟蹤審計實施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。（二）審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。第十三條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。及時記載審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發(fā)。審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。、落實情況。第十七條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)出具跟蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。第三章 審計內(nèi)容第十八條 國家建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：。、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項目設(shè)計等文件是否齊全。,以及其結(jié)果的合法性。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。、拆遷補(bǔ)償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。重點關(guān)注拆遷補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評估價格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。、執(zhí)行情況。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。、?？顚Ｓ谩ν鶃碣Y金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項目投資。重點檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。第二十一條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。（二）項目實施階段本規(guī)程第十九條第9款。第四章 審計方法第二十二條 國家建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點時間一般安排在項目立項以后。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。，應(yīng)重點關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費用確認(rèn)程序的合法性。（2）重點審查實際補(bǔ)償費用高出評估價格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。（3）審計組應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計監(jiān)督。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國家審計的條款。，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。，建設(shè)項目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。（包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細(xì)的價格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報審計組審計。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。、完整性、正確性、合法性。第二十六條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實施：（一）審計進(jìn)點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。（三）對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計。（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價