工程建設(shè)項目跟蹤審計探討-閱讀頁
2024-12-03 10:12本頁面
【正文】 資金等），有的邊建設(shè)、邊運營項目，建設(shè)資金與生產(chǎn)運營資金混在一起，或者一個法人同時有幾個在建項目，且資金都在一個戶上核算，可以根據(jù)資金到建設(shè)單位賬戶的時點，截至到審計時，檢查這一時段賬戶上資金進出情況。審計主要分三個階段進行： （ 1）檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標事宜 。審查工程招標工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責分離。審查編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。 （ 3）對投標單位資格的審計。一是開標審計：審查招標單位是否當眾 8 組織開標，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。評標的過程是否以招標文件為依據(jù)（不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標）。 針對利用合同侵吞國單位或現(xiàn)場監(jiān)理審查、認可，有關(guān)手續(xù)是否完整，變更依據(jù)是否充分；確 定是單價還是總價合同，總價合同是否屬于變相開口合同；（ 2）審查合同簽訂和執(zhí)行是否造成國有資產(chǎn)流失；（ 3）對各類獎勵是否合規(guī)合理況；三是是否與其他獎勵重復。 對于利用假發(fā)票、虛假合同或虛列成本套取建設(shè)資金的問題，主要是從辨別發(fā)票和合同的真假事人等手段，揭露弄虛作假、套取建設(shè)資金問題。主要審計方法 9 包括：（ 1）檢查項目發(fā)包、承包單位，供貨、設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位 是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（ 2）檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金，為本部門、本單位或個股份改造等名義，侵吞、私分國有資產(chǎn)行為。一是審查費用支出的真實、合法和效益性，重點檢查管理費、隨意擴大開支范圍和標準、胡支亂用，造成建設(shè)資金流失和損失浪費問償、擠占挪用、損失浪費等問題。 針對工程價款結(jié)算高估冒算的問題。檢查工程量的計算是否準確、定額套用是否適當、洽商變更是否合理、材料價格的認定是否真實、取費標準是否準確。 必要時可以延伸審計設(shè)計、施工、監(jiān)理和設(shè)備材料采購等相關(guān)單位。 （二） 工程項目跟蹤審計的 重點 前期準備階段 （ 1）審查項目建議書、可行性研究報告等資料是否齊全，各項審批手續(xù)是否完備。 （ 3）審查設(shè)計文件。因此加強對設(shè)計文件的審計，能有效促進設(shè)計單位重視設(shè)計工作、提高設(shè)計質(zhì)量、減少投資浪費。招標文件是施工單位投標報價的依據(jù)之一， 也是施工合同的重要組成部分。招標文件重點關(guān)注招標文件格式的規(guī)范性和完整性以及評標辦法的科學性和配套性。 （ 5）審查招標與評標過程。因此必須對招標過程實行全過程審計監(jiān)督。主要是審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對等、合同是否與事實相符、合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價差的調(diào)整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為是否明確規(guī)定了嚴厲的處罰措施及相應(yīng)的責任追究辦法等。主要檢查與基建項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，程變更設(shè)計等為借口壓低標價的行為。 （ 3）審查隱蔽工程驗收和換算定額單價 的重要依據(jù)。 工程竣工交付階段 （ 1）工程結(jié)算審查。取費標準是否符合當?shù)囟~ (價格 )管理部門的規(guī)定。工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關(guān)程序，手續(xù)是否齊全，相應(yīng)的結(jié)算增費標準是否準確，是否與合同相符。
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