【正文】 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng) 估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)有如下幾項(xiàng)目業(yè)務(wù)具有代表性。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第一條第（七）款“供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。自來(lái)水從水廠到用戶必然經(jīng)過管道輸送，由于城市管網(wǎng)老化，跑冒滴漏十分嚴(yán)重，損耗大概有30%40%。由于企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)門，居民拆遷等等原因，因此產(chǎn)生拖欠的水費(fèi)，一般不在單位的財(cái)務(wù)賬簿反映，而是在收費(fèi)系統(tǒng)記錄，所以應(yīng)根據(jù)收費(fèi)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)欠費(fèi)，計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：“（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；；。三、關(guān)于安裝費(fèi)的問題根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第八條“對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅?！钡囊?guī)定，自來(lái)水公司收取的初裝費(fèi)、戶表改造費(fèi)屬于一次性收費(fèi)且與自來(lái)水銷售數(shù)量無(wú)關(guān)，連同安裝過程中使用的材料應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，這項(xiàng)政策只是針對(duì)“自來(lái)水”這一商品，自來(lái)水公司單獨(dú)銷售其他貨物，比如水表、鋼管、管件及下腳料等，應(yīng)按適用稅率計(jì)征增值稅稅額并允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)將這部分收入按6%征收率計(jì)提增值稅稅款，則視同放棄抵扣權(quán)，按17%稅率全額補(bǔ)繳增值稅。第五篇：企業(yè)設(shè)立總、分支機(jī)構(gòu)如何處理涉稅事宜企業(yè)設(shè)立總、分支機(jī)構(gòu)如何處理涉稅事宜2011年05月03日 11:46具體操作內(nèi)容：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算所得部問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]13號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不少企業(yè)通過在外地設(shè)立銷售網(wǎng)點(diǎn)、辦事機(jī)構(gòu)或貨物中轉(zhuǎn)倉(cāng)等形式來(lái)促銷產(chǎn)品，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力。那么，在處理涉稅事宜中，這些經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)或機(jī)構(gòu)的納稅事務(wù)是統(tǒng)一由其總機(jī)構(gòu)辦理還是在其經(jīng)營(yíng)地自行處理？總機(jī)構(gòu)又應(yīng)如何協(xié)調(diào)？這是目前不少企業(yè)碰到的一個(gè)較普遍問題?，F(xiàn)根據(jù)有關(guān)稅收法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)此進(jìn)行說明。同時(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三十二條第七款及《增值稅專用發(fā)票管理使用規(guī)定》第六條第五款規(guī)定，此類視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天，簡(jiǎn)言之，總機(jī)構(gòu)如將貨物移送異地〔不在同一縣（市）〕分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在移送的當(dāng)天開具發(fā)票，并確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（一）向購(gòu)貨方開具發(fā)票；（二）向購(gòu)貨方收取貨款。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總、分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。至于納稅地點(diǎn)問題，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十四條規(guī)定：除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。因此，設(shè)置總、分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，如總分支機(jī)構(gòu)均為獨(dú)立核算單位需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，才能在總機(jī)構(gòu)所在地匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。下面結(jié)合實(shí)際，對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)涉及的稅務(wù)事宜進(jìn)行說明?，F(xiàn)分別就這兩種情況進(jìn)行說明。不管是總、分支機(jī)構(gòu)新開還是總機(jī)構(gòu)在異地開設(shè)新分支機(jī)構(gòu)，均應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)，向各自經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)《稅務(wù)登記表》連同工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行帳號(hào)證明、企業(yè)法定代表人、單位負(fù)責(zé)人居民身份證或其他合法證件，組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書，企業(yè)住所證明等呈送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核發(fā)《稅務(wù)登記證》。（二）領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票。總、分支機(jī)構(gòu)均為一般納稅人，首次需領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，可在取得《一般納稅人資格證書》后，憑《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》或《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本及經(jīng)辦人身份證到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，然后再辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。如還需領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的，還應(yīng)申請(qǐng)核發(fā)《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。而領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，平時(shí)領(lǐng)購(gòu)時(shí)，憑《稅務(wù)登記證》（副本）、《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定的發(fā)票種類、數(shù)量領(lǐng)購(gòu)?？?、分支機(jī)構(gòu)在依法辦理上述稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜后，進(jìn)行正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，如發(fā)生應(yīng)稅行為，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納有關(guān)稅款。帳務(wù)處理：對(duì)于總、分支機(jī)構(gòu)間實(shí)行獨(dú)立核算的，如果它們相互間調(diào)撥貨物，應(yīng)按正常銷售貨物計(jì)算征收增值稅和進(jìn)行帳務(wù)處理：總機(jī)構(gòu)：借：銀行存款等科目貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）分支機(jī)構(gòu)：在收到貨物已支付貨款及取得專用發(fā)票時(shí)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等科目如分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人，則：借：庫(kù)存商品（含稅成本）貸：銀行存款等科目二、總、分支機(jī)構(gòu)采取統(tǒng)一核算方式的（一）稅務(wù)登記。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)則還應(yīng)按如下規(guī)定辦理相關(guān)登記事宜：納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明》（以下簡(jiǎn)稱《證明》，有效期一般為30天），并且應(yīng)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)登記證件副本、《證明》，填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)貨物檢驗(yàn)單》，申請(qǐng)登記和申請(qǐng)查驗(yàn)貨物。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營(yíng)、納稅及發(fā)票使用情況。（二）領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票。因此，企業(yè)外出設(shè)立分支機(jī)構(gòu)是否領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，固定業(yè)戶不能攜帶專用發(fā)票到外地使用，否則在經(jīng)營(yíng)地被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，其攜帶的專用發(fā)票將被逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。按期限繳銷發(fā)票的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)立即解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金，未按期繳銷的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至設(shè)在外縣（市）的其他機(jī)構(gòu)用于銷售應(yīng)視同銷售處理，一般情況下，總、分支機(jī)構(gòu)均為一般納稅人的，總機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)稅額與分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額是相等并同時(shí)發(fā)生，在納稅人內(nèi)部起到將進(jìn)項(xiàng)稅額從生產(chǎn)地（或購(gòu)進(jìn)地）機(jī)構(gòu)傳遞到銷貨地機(jī)構(gòu)的作用，總機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售處理，并開具增值稅專用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)可以此作為調(diào)入產(chǎn)品月份的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣?，F(xiàn)舉例說明：某服裝廠2000年5月5日將一批自產(chǎn)服裝調(diào)撥至外省設(shè)立的專賣店銷售，產(chǎn)品不含稅成本 20 000元。則服裝廠調(diào)撥時(shí)：借：產(chǎn)成品??分支機(jī)構(gòu) 20 000 貸：產(chǎn)成品?? 倉(cāng)庫(kù) 20 000 專賣店將這批服裝批發(fā)銷售，專用發(fā)票由服裝廠開給客戶，款項(xiàng)也由客戶匯給服裝廠。則上述帳務(wù)處理為：調(diào)撥時(shí) 借：產(chǎn)成品??分支機(jī)構(gòu) 23 400 貸：產(chǎn)成品??倉(cāng)庫(kù) 20 000 貸：應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 專賣店收到貨物時(shí)借：產(chǎn)成品??產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：產(chǎn)成品??總機(jī)構(gòu)發(fā)來(lái)產(chǎn)品 23 400 專賣店銷售時(shí)，借：產(chǎn)品銷售成本 23 400 貸：產(chǎn)成品??分支機(jī)構(gòu) ??產(chǎn)品 23 400 借：銀行存款或應(yīng)收帳款 25 740 貸：產(chǎn)品銷售收入 22 000 應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 740 則專賣店5月份，應(yīng)納稅款=37403400=340。如果專賣店為小規(guī)模納稅人，由于征稅率不一樣，則會(huì)造成稅負(fù)不一樣，仍以上例說明，總機(jī)構(gòu)調(diào)撥時(shí)借：產(chǎn)成品??分支機(jī)構(gòu) 23 400 貸：產(chǎn)成品??倉(cāng)庫(kù) 20 000 貸：應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 專賣店收到貨物時(shí)借：庫(kù)存商品??產(chǎn)品 23 400 貸：產(chǎn)成品??總機(jī)構(gòu)發(fā)來(lái)產(chǎn)品 23 400 專賣店銷售時(shí)，如這批貨款收取不含稅收入22000元借：銀行存款 22 880元貸：產(chǎn)品銷售收入 22 000元貸：應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅 22 0004%=880元?jiǎng)t專賣店向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅880元，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅34003000=400元企業(yè)設(shè)立統(tǒng)一核算總、分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，總機(jī)構(gòu)在每期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般的報(bào)表資料外，還應(yīng)注意填報(bào)《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》（見右圖）。表中“本月銷售額”和“本年累計(jì)銷售額”填寫由總機(jī)構(gòu)將貨物移送到分支機(jī)構(gòu)用于銷售但仍由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具發(fā)票收取貨款并統(tǒng)一納稅的銷售額。如總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，盈虧相抵后申報(bào)繳納企業(yè)