【正文】 01．（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施 在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。對(duì)銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式采取合法的價(jià)格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開稅規(guī)則收加工費(fèi)、代墊輔料符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅。(1消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。答：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=90013%－50013%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬(wàn))免抵退稅=60013%－50013%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－15%)－500(17%15%)－10=2(萬(wàn))免抵退稅=90015%－50015%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%13%)－20=4(萬(wàn))免抵退稅=90013%－50013%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式。第五篇：稅收籌劃歷史稅收籌劃的由來(lái)納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排等進(jìn)行籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取“節(jié)稅”（TAX XAVINGS）的稅收利益的行為可以說(shuō)很早以前就存在，但是“稅收籌劃”為社會(huì)關(guān)注和被法律認(rèn)可，從時(shí)間上可以追溯到20世紀(jì)30年代。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng) 訴溫斯大公”一案，對(duì)當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，他說(shuō)：“任何個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅?！睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界認(rèn)同，這是第一次對(duì)稅收籌劃作了法律上認(rèn)可。此后，不少稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展。正如美國(guó)南加州大學(xué)W?B?梅格斯博士在《會(huì)計(jì)學(xué)》中談到的那樣：“美國(guó)聯(lián)邦所得稅變得如此復(fù)雜，這使為企業(yè)提供詳盡的稅收籌劃成了一種謀生的職業(yè)?！?同時(shí)，稅收籌劃的理論研究文章、刊物，書籍也應(yīng)運(yùn)而生，新作不斷，這進(jìn)一步推動(dòng)了稅收籌劃研究向縱深發(fā)展。一本叫做《稅收管理國(guó)際論壇》，另一本就是《稅收籌劃國(guó)際評(píng)論》。比如1993年6月刊載的一篇專著，便是關(guān)于國(guó)際不動(dòng)產(chǎn)專題稅收籌劃問(wèn)題的，涉及比利時(shí)、加拿大、丹麥、法國(guó)、德國(guó)、愛(ài)爾蘭、意大利、日本、荷蘭、英國(guó)、美國(guó)等13個(gè)國(guó)家。書中提出的論點(diǎn)及稅收籌劃的技術(shù)在一些跨國(guó)公司中頗有影響。書中旁征博引了包括我國(guó)在內(nèi)的38個(gè)國(guó)家和地區(qū)的資料。正如改革開放初期，關(guān)于避稅的討論一樣，人們對(duì)稅收籌劃很敏感，尤其是政府部門及新聞、出版單位，對(duì)于節(jié)稅方面的文章、著作，由于擔(dān)心其負(fù)面影響（如減少政府收人等），曾一度幾乎被打入“冷宮”，直至隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)節(jié)稅才有了真正的認(rèn)識(shí)。當(dāng)然，在我國(guó)稅收籌劃的短暫的發(fā)展歷史看，可以分為三個(gè)階段：第一階段，稅收籌劃與偷稅分離階段。在這一時(shí)期，人們還沒(méi)有對(duì)稅收籌劃與避稅進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，很多時(shí)候把二者混為一談。因此，這一時(shí)期從政府主導(dǎo)媒體到納稅人還很難對(duì)稅收籌劃進(jìn)行廣泛認(rèn)可，甚至更多的是抵觸；第二階段，稅收籌劃與避稅相分離階段。正當(dāng)避稅即為稅收籌劃。國(guó)家通過(guò)完善稅法、堵塞漏洞以及制訂反避稅措施來(lái)加以防范。第三階段稅收籌劃系統(tǒng)化階段。這一階段，有的專家、學(xué)者對(duì)稅收籌劃進(jìn)行系統(tǒng)論述，從稅收籌劃的歷史延革到稅收籌劃的比較；從稅收籌劃概念，到稅收籌劃與避稅區(qū)別；從稅收籌劃的基本思路到稅收籌劃的實(shí)務(wù)操作都有了較為系統(tǒng)的研究，而且從政府角度特別從稅務(wù)代理角度了陸續(xù)提到了稅收籌劃的內(nèi)容。任何時(shí)代，從納稅人角度來(lái)看，降低稅收負(fù)擔(dān)都符合納稅人內(nèi)在需求，甚至很多納稅人不惜違法以偷稅手段來(lái)達(dá)到少繳稅款的目的。稅收籌劃的結(jié)果是節(jié)稅，是任何納稅人所追求的，但稅收籌劃過(guò)程是相當(dāng)復(fù)雜的，它依賴于稅收籌劃空間，并不是所有稅種、所有項(xiàng)目都有稅收籌劃的空間。當(dāng)社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可抱有偏見(jiàn)時(shí)，就會(huì)阻礙稅收籌劃的歷史進(jìn)程，相反，社會(huì)對(duì)稅收籌劃高度認(rèn)可時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展步伐就會(huì)加