【正文】 ，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個(gè)人納稅信用等級(jí)，建立個(gè)人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)定體系聯(lián)合起來(lái)，對(duì)納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。東?？h地稅局政策法規(guī)科2011年8月22日第四篇：個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營(yíng)分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。一、問(wèn)題及原因（一）納稅意識(shí)淡薄。（二）征管力量薄弱。且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性。對(duì)個(gè)體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個(gè)體戶，很少?gòu)亩氯愂章┒?，整頓稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。同時(shí)，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。除上述問(wèn)題外，個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是不能規(guī)范建賬，致使征管難度大，效率低。二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對(duì)財(cái)務(wù)稅收知識(shí)了解極少，就其本身能力而言無(wú)法準(zhǔn)確建賬，而且大多數(shù)個(gè)體戶規(guī)模相對(duì)較小，無(wú)力承擔(dān)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用，想聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員不愿代賬；若委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬，中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，建賬準(zhǔn)確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一定程度上影響了個(gè)體戶建賬建制的推行，起征點(diǎn)提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款，對(duì)這部分業(yè)戶的建賬也就無(wú)從談起，且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極性。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體業(yè)戶不開(kāi)票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實(shí)性差。另一方面，對(duì)需開(kāi)票部分還要再繳納稅款，不少業(yè)主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開(kāi)票，或者開(kāi)“鴛鴦”票，或者購(gòu)買使用假發(fā)票，以此達(dá)到偷漏稅的目的。要把個(gè)體稅收征管放到依法納稅的大局上來(lái)看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。同時(shí)，要通過(guò)納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對(duì)個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營(yíng)、平等競(jìng)爭(zhēng)和健康發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。所以對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡(jiǎn)易賬，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。從規(guī)范日常征管、推進(jìn)精細(xì)化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強(qiáng)化征管措施，提高征管質(zhì)效。一是對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格審批，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。定額核定中要控制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例，對(duì)處于城區(qū)主要街道、大型專業(yè)市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上。四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制，解決零散稅收“疏于管理”的問(wèn)題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實(shí)行稅源管理社區(qū)化。一是加強(qiáng)片組稅收管理員的考核，結(jié)合目標(biāo)績(jī)效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)。二是實(shí)行崗位輪換。三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對(duì)待。四是完善個(gè)體戶納稅評(píng)估制度。可以引入民主評(píng)議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制。（四）強(qiáng)化對(duì)個(gè)體稅收的檢查力度。一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對(duì)個(gè)體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅申報(bào)真實(shí)性及時(shí)進(jìn)行分析和評(píng)估，動(dòng)態(tài)掌握，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出處理意見(jiàn)，或及時(shí)提供涉稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。三是加強(qiáng)稅法宣傳，努力在全社會(huì)營(yíng)造“都開(kāi)票，都要票”的良好護(hù)稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅效能，提高征管成效。對(duì)我縣來(lái)說(shuō)，房屋出租業(yè)稅收特別是個(gè)人應(yīng)納的房屋出租業(yè)稅收的征收管理工作一直是一個(gè)難點(diǎn)，也是弱點(diǎn)。按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人出租房屋應(yīng)納以下幾種地方稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計(jì)，個(gè)人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。正因如此，他們一般不能積極配合稅務(wù)部門的征稅行為，更談不上主動(dòng)到稅務(wù)部門申報(bào)納稅。還有幾種情況，其一，納稅人拒不提供出租合同；其二，納稅人單方面?zhèn)卧煲环菁俸贤峁┙o稅務(wù)機(jī)關(guān)，故意降低合同載明的房屋租金；其三，出租雙方在簽訂出租合同時(shí)首先達(dá)成口頭協(xié)議，在正式合同中故意降低合同中載[本文轉(zhuǎn)載自[，]明的房屋租金，專門用于欺騙有關(guān)部門，而承租方在支付租金時(shí)卻按雙方達(dá)成的口頭協(xié)議約定的金額；其四，有些出租房屋雙方根本不簽訂正式合同，只達(dá)成口頭協(xié)議，這種情況為數(shù)不少，約占30，多見(jiàn)于出租雙方是熟人或者有中間人擔(dān)保。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不好確定。有房屋出租行為的個(gè)人，一般是將自己擁有使用權(quán)的、閑置的臨街房地產(chǎn)出租出去，往往只是其擁有使用權(quán)的土地的一部分。部分納稅人故意抬高房屋租金收入中的扣除費(fèi)用以少繳稅款。部分納稅人正是看準(zhǔn)了這一規(guī)定，在簽訂房屋出租合同時(shí)，故意抬高這部分費(fèi)用的金額，想用此方法達(dá)到少繳稅的目的。某些出租人和承租人在結(jié)算房屋租金時(shí)不采取貨幣結(jié)算方式，這又給稅務(wù)部門的征稅行為設(shè)了一道坎。這些情況，承租人一般不能向稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確無(wú)誤的憑據(jù)以證明其支付的勞務(wù)、商品的價(jià)值或費(fèi)用的金額。相當(dāng)一部分個(gè)體納稅人采取“軟抗稅”的方式來(lái)對(duì)付稅務(wù)人員。象這樣在無(wú)明顯暴力事實(shí)的情況下，公安機(jī)關(guān)也拿他們沒(méi)辦法，況且我們的日常征稅工作也不可能都靠公安機(jī)關(guān)的配合。針對(duì)目前房屋出租業(yè)稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題，在以后的工作中應(yīng)著重采取以下措施：進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，全面增強(qiáng)全體公民而不僅僅是納稅人的納稅意識(shí)。在稅法宣傳方面，在注重對(duì)納稅人宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)非納稅人的宣傳；在注重于稅法宣傳月中宣傳的同時(shí)，還要注重日常工作中的宣傳；在注重于電視、報(bào)刊等媒體上宣傳的同時(shí)，還要注重于各種網(wǎng)絡(luò)媒體上的宣傳；在注重對(duì)普通公民宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳；在注重對(duì)成年人宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)少年兒童的宣傳。做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，使之能積極配合我們稅務(wù)部門的工作。在基本掌握了出租房屋的座落地點(diǎn)、租金、出租房屋占用土地面積、出租人等資料后，再逐一進(jìn)行分析，分類別為其建立檔案，建立健全有關(guān)明細(xì)帳，對(duì)房屋所有人進(jìn)行分類管理。加大集中清理檢查力度。凡采取暴力手段抗稅的移交公安機(jī)關(guān)處理。