【正文】 。十、納稅人發(fā)生的存貨正常損耗，可參照行業(yè)規(guī)定的標準在進行納稅申報時自行扣除。十二、納稅人按國家規(guī)定為其雇員繳納的工傷保險基金、計劃生育保險基金，準予扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。十五、納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除：（一）有嚴格的內部財務管理制度；（二）有明確的差旅費補貼標準；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內部票據）。企業(yè)按噸產量標準提取的維簡費，主要是用于礦山生產正常接續(xù)的開拓延伸、技術改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產，提高效率。十七、納稅人通過工商行政管理部門批準的廣告公司制作廣告海報、宣傳單、燈箱及樓頂大型戶外廣告，且有廣告行業(yè)專用發(fā)票的，可作為廣告費按規(guī)定的比例進行扣除。十八、納稅人通過租賃互聯(lián)網服務器空間建立網站，進行自我宣傳所支付的費用，按業(yè)務宣傳費的扣除規(guī)定進行扣除；其通過互聯(lián)網作為主要業(yè)務活動發(fā)生的相關銷售費用，準予扣除。二十、納稅人按國家規(guī)定標準提取的冶金礦山維簡費、煤礦維簡費、煤炭生產安全費用，準予扣除。（二）煤礦維簡費。（三）煤炭生產安全費用1．大中型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤3至8元； ⑵低瓦斯礦井噸煤2至5元；⑶露天礦噸煤2至3元。2．小型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；⑵低瓦斯礦井噸煤6元。二十一、納稅人用于捐贈的扣除限額，按應納稅所得額的規(guī)定比例計算。二十二、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其發(fā)生的財產損失、壞賬損失，不得扣除。二○○五年十一月二十八日第四篇：河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知冀地稅函[2008]4號字體：【大中小】各市地方稅務局、省直屬征收局：根據各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經省局研究，現將有關業(yè)務問題明確如下：一、關于福利企業(yè)收到國稅部門返還流轉稅的計稅問題對國稅部門退還的流轉稅，暫按以下規(guī)定進行稅務處理：屬于2007年上半年的部分，應并入企業(yè)的收入總額計算應納稅款，再確定上半年應減免的所得稅稅額。二、關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費用的扣除問題根據《財政部、國家安全生產監(jiān)督管理總局關于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用財務管理暫行辦法〉的通知》（財企〔2006〕478號）規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)可按照規(guī)定標準提取安全生產費用，并在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產條件。三、關于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題企業(yè)相關人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。損失額的確定按下列公式計算：允許扣除的井巷損失額=井巷原值按井巷原值計算的維簡費數額按井巷原值計算的維簡費數額=企業(yè)提取的維簡費總額(井巷原值247。（二）如果企業(yè)按評估后的資產價值進行了賬務調整，且對其資產評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時進行了納稅調整的，其資產評估增值部分不作為企業(yè)的收入總額，不計征企業(yè)所得稅。但由于這些債權大都屬于不良債權，能否收回具有很大的不確定性。七、關于定率征收企業(yè)股權、債權轉讓收入計稅問題對定率征收企業(yè)取得的股權轉讓收入和債權轉讓收入，應一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。（二）房地產開發(fā)企業(yè)根據拆遷補償協(xié)議與被拆遷戶進行產權交換，收到被拆遷戶繳納的超過補償面積部分的房價款，應視同預收款按規(guī)定的預計毛利潤率計算出毛利潤，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，并入其應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。十、關于固定資產改良支出具體標準的判定問題按現行政策規(guī)定，固定資產改良支出的判定標準之一是“發(fā)生的修理支出達到固定資產原值20%以上”，這里所指的是單項固定資產當年發(fā)生的修理支出累計達到固定資產原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達到20%以上。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務征收（管理）機關出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書。因此，一人有限責任公司應適用企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，按企業(yè)進行征收管理。(二)對2011年1月1日以前已完工的項目，按照稅法規(guī)定結算計稅成本、結轉銷售收入的，并按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的收入以及此部分收入對應的成本、營業(yè)稅金及附加，不再重新計算應納稅所得額；改變征收方式后，取得的售房收入按照查賬征收方式進行計算，其發(fā)生的成本，應按照該項目可售面積配比結算。(四)對2011年1月1日以前實行核定征收企業(yè)所得稅期間形成的虧損，凡項目已完工的，實行查賬征收方式后不允許彌補；凡項目未完工的，經主管稅務機關核實確屬項目虧損的，可按照稅法規(guī)定進行彌補。匯算清繳后仍未結清核定征收方式期間應納稅款的，其該部分收入應納的企業(yè)所得稅按照查賬征收方式進行計算。企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率按照下列規(guī)定進行確定：，暫按25％確定；、限價房和危改房的，暫按3%確定。凡不符合規(guī)定或未附送上述材料的，一律按銷售非經濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。(四)企業(yè)在納稅申報時，須出具已完工開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告或有資質的中介機構的鑒證報告以及稅務機關需要的其他相關資料。三、計稅成本的核算(一)企業(yè)應在開工之前合理確定成本對象，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變的，應征得主管稅務機關同意，重新備案。凡已完工開發(fā)產品在完工未按規(guī)定結算計稅成本，稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。企業(yè)取得預售收入前發(fā)生的招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出，應在取得預售收入一次結轉。(二)對土地增值稅清算補繳的稅款，應按照《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第29號)的原則進行處理，在項目開發(fā)各進行分攤。六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日廢止。特此公告