【正文】 成本調(diào)整確認收益的復核[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 貴單位本納稅購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費用計入當期損益XXXXXX元。[提示：以后處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應(yīng)增加其計稅基礎(chǔ)確認金額的方式進行納稅調(diào)減，并在該的A105030表反映調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 貴單位本納稅以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進行納稅調(diào)整。（7）不征稅收入的復核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。其中：本納稅取得部分XXXXXX元、以前取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅損益部分XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等] 其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。其中：與取得收益相關(guān)且用于補償本及以前已發(fā)生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補償以后費用或損失部分XXXXXX元。貴單位本納稅取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助經(jīng)復核確認為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。（8）銷售折扣、折讓和退回的復核[提示：如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。具體調(diào)整情況如下： [提示：要求分別說明實施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營項目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]（9）其他收入類項目的復核[提示：如沒有發(fā)生其他收入類項目情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅沒有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情況。] 貴單位本納稅復核后XXXX收入項目金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。第一章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準備第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：（一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)的能力；（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟交易事項等情況。第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計劃，組織業(yè)務(wù)實施。收入類項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）評價有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（二）關(guān)注收入申報是否正確；（三）審核、確認收入的分類；（四）審核收入確認的條件是否恰當；（五）確定收入確認時間；（六）運用適當技術(shù)手段，對收入的真實性、完整性進行審核；（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；（八）評價特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。收入類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準則，下同），結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，識別和確認所有收入類調(diào)整事項；（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調(diào)整金額?？鄢愴椖康蔫b證，應(yīng)當采取下列方法：（一）評價有關(guān)扣除項目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動的類型，確認扣除項目的特征；（四）選擇適用的扣除項目確認條件；（五）確定扣除項目的確認時間；（六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評價其支出的合理性；（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；（九）根據(jù)財務(wù)會計報告和其他會計核算資料，審核扣除項目會計核算執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的情況；（十）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除?？鄢愓{(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，識別和確認扣除類調(diào)整事項的真實性和合法性；（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調(diào)整金額。彌補虧損類項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組情況以及企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，確認被鑒證人當年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額；（二）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)以前企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告以及稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)審批或備案資料，確認被鑒證人以前的盈利額、虧損額、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額和以前虧損彌補額；根據(jù)約定，可以對以前及合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額進行延伸鑒證；（三）依據(jù)稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)資產(chǎn)管理制度，確認企業(yè)取得該項資產(chǎn)實際發(fā)生的實際計稅基礎(chǔ)；（二）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，確認企業(yè)處置資產(chǎn)、重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整所產(chǎn)生的所得或損失；（三）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值、減值、公允價值的變動、減值準備的計提；（四）依據(jù)稅法，確認按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的資產(chǎn)凈值。第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項目，應(yīng)當包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。確認長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債的期初、期末計稅基礎(chǔ)。（三）依據(jù)稅法，確認長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。第四節(jié) 資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目鑒證第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目，應(yīng)當包括壞（呆）賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價準備，長期股權(quán)投資減值準備，投資性房地產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)減值準備，在建工程（工程物資減值）準備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備，無形資產(chǎn)減值準備，商譽減值準備，貸款損失準備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項目鑒證第十五條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項目，應(yīng)當包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額、本年應(yīng)補（退）的所得稅額。注意區(qū)分預繳本稅額和補繳以前稅額；（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）確認以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；（四）確認本應(yīng)補（退）的所得稅額。第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）審核確認匯總納稅的分支機構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；（二）審核或委托審核確認分支機構(gòu)的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，確認所得稅分配比例；（三）審核分支機構(gòu)所得稅預繳情況。第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：（一）基本情況調(diào)查，包括工商注冊登記情況、組織代碼登記驗證情況、稅務(wù)登記情況、申報納稅情況、稅務(wù)檢查及整改情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機構(gòu)情況等；（二）財務(wù)會計制度情況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計規(guī)定、各類財務(wù)報告、本企業(yè)會計政策變動情況及說明、接受會計信息質(zhì)量抽查或者審計的結(jié)果及整改情況等；（三）內(nèi)部控制制度自我評價情況調(diào)查，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等；（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。（二）被鑒證人按照適用的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的財務(wù)報告，所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明；（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關(guān)信息或資料。第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當取得下列鑒證材料：（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；（二）被鑒證人境外投資、境外交易、境外收益分配的法律文件、會計核算資料及境外投資、境外交易的收益售付匯憑證；（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；（五）外國（地區(qū)）政府、稅務(wù)機關(guān)就境外被投資人的稅收優(yōu)惠文件及我國政府與該國（地區(qū)）的稅收協(xié)定或者安排；（六）境外企業(yè)（法人）所得稅完稅憑證復印件或當?shù)卣税l(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明等資料；（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)對被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見的，應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的意見進行確認。第四章 納稅申報鑒證報告第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當一并披露。第四篇：網(wǎng)上納稅申報軟件管理規(guī)范(試行)【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】【發(fā)布日期】20100719 【生效日期】20101101 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局網(wǎng)上納稅申報軟件管理規(guī)范（試行）第一章 總 則?第一條 為規(guī)范網(wǎng)上納稅（費）申報軟件開發(fā)與服務(wù)，加強對軟件開發(fā)與服務(wù)單位（以下簡稱開發(fā)服務(wù)商）的監(jiān)管，確保納稅人申報的電子涉稅數(shù)據(jù)準確、完整和安全，特制定《網(wǎng)上納稅申報軟件管理規(guī)范》（以下簡稱管理規(guī)范）。低保型納稅申報軟件，是指稅務(wù)機關(guān)免費為納稅人提供、符合相關(guān)規(guī)定、滿足基本要求的納稅申報軟件。納稅人自行開發(fā)納稅申報軟件，是指納稅人自行研發(fā)符合相關(guān)規(guī)定的納稅申報軟件。業(yè)務(wù)標準之外稅（費）申報，由省稅務(wù)機關(guān)依據(jù)業(yè)務(wù)標準增補相應(yīng)的內(nèi)容，并報國家稅務(wù)總局備案后及時向社會發(fā)布。商品化納稅申報軟件和納稅人自行開發(fā)納稅申報軟件，由開發(fā)服務(wù)商和自行開發(fā)納稅人自行組織開發(fā)和維護。?第二章 網(wǎng)上納稅申報軟件評測 ?第六條 國家稅務(wù)總局負責對開發(fā)服務(wù)商進行評測及監(jiān)管。（二）軟件開發(fā)管理能力：軟件能力成熟度（CMMI）達到3級以上。（四）有參與稅務(wù)信息化或國家大型信息化建設(shè)項目的經(jīng)驗。第八條 國家稅務(wù)總局定期發(fā)布評測公告，開發(fā)服務(wù)商根據(jù)公告向國家稅務(wù)總局提出評測申請。未通過評測的軟件各級稅務(wù)機關(guān)不得選用。第三章 服務(wù)與權(quán)益保障 ?第十一條 納稅人選用商品化納稅申報軟件，應(yīng)當與開發(fā)服務(wù)商簽訂合同。第十二條 開發(fā)服務(wù)商應(yīng)當公告服務(wù)項目和收費標準。第十三條 開發(fā)服務(wù)商應(yīng)當提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，其配套服務(wù)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：咨詢、軟件升級維護、現(xiàn)場技術(shù)支持等。第十五條 開發(fā)服務(wù)商應(yīng)保障其軟件能按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時、完整、準確地傳輸納稅申報電子數(shù)據(jù)。第五章 日常運行維護 ?第十七條 低保型納稅申報軟件，由國家稅務(wù)總局負責督促選定的開發(fā)服務(wù)商進行軟件升級，并及時公布。第十九條 自行開發(fā)的納稅申報軟件的納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的業(yè)務(wù)標準及時升級。給納稅人造成損失的，由開發(fā)服務(wù)商按照合同協(xié)議承擔賠償