外經(jīng)證核銷操作手冊(納稅人端)-閱讀頁
2024-10-13 11:25本頁面
【正文】 。：經(jīng)營方式：填批發(fā)零售、工業(yè)加工、修理修配、建筑安裝、服務(wù)、其他。4．本表由納稅人在外出經(jīng)營前向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并填寫有關(guān)內(nèi)容；到達外出經(jīng)營地在開始經(jīng)營前向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記；外出經(jīng)營活動結(jié)束后，經(jīng)外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)簽章，由納稅人持本表返稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)事項。第五篇：外經(jīng)證問題當前建筑安裝業(yè)外經(jīng)證管理問題淺議《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。”對一些建筑安裝企業(yè)而言，往往會在異地開展業(yè)務(wù)，從而產(chǎn)生開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外經(jīng)證”）的需要。一、開具外經(jīng)證企業(yè)可能存在虛抵進項的問題一些建筑安裝企業(yè)當發(fā)生異地業(yè)務(wù)、申請開具外經(jīng)證時，可能在同一筆業(yè)務(wù)中，既涉及貨物銷售，也涉及建筑安裝勞務(wù)，而且往往在訂立的合同中并沒有進行分別核算?！?國稅發(fā)[2002]117號《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》對此也做出了類似規(guī)定。對未進行分別核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其營業(yè)額進行核定。問題在于，一些建筑安裝企業(yè)擁有一般納稅人資格，在其購進生產(chǎn)原料的時候按照17%的稅率抵扣了進項稅額。這樣的話，已經(jīng)按照17%的稅率抵扣進項的貨物卻按照銷售額的3%繳納了營業(yè)稅，造成稅款流失。因此，結(jié)合目前的實際情況，參考楊冬華（2010）的觀點，我們認為對混合銷售的外經(jīng)證開具應(yīng)區(qū)分以下幾類情況：第一，對于銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，分別征收增值稅和營業(yè)稅。第二，對于銷售非自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對象為增值稅應(yīng)稅貨物的(一般指設(shè)備安裝)，一律征收增值稅，不征收營業(yè)稅。第三，對于銷售非自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對象為不動產(chǎn)的，一律征收營業(yè)稅，不征收增值稅，也不得認定該企業(yè)為增值稅一般納稅人。二、外經(jīng)證的開具流程有待規(guī)范外經(jīng)證在建筑安裝企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)和勞務(wù)發(fā)生地所在機關(guān)之間起到傳遞信息的作用。有些地區(qū)的“征”和“管”業(yè)務(wù)是分離的，開具外經(jīng)證的業(yè)務(wù)由征收大廳涉稅受理窗口操作完成。尤其值得商榷的是，在有的地方，納稅人的申請材料即使沒有專管員的審核簽字，只要材料齊全，就可能在征收大廳開具出外經(jīng)證，從而造成征收和管理在信息傳遞上出現(xiàn)“脫節(jié)”。因此，我們認為，有必要在稅法的基本框架下制定本區(qū)的外經(jīng)證開具辦法。在以上工作完成后，方可送征收大廳受理開具。稅務(wù)機關(guān)對外經(jīng)證的核銷是在征管系統(tǒng)中操作完成的，只要確認完稅之后，就能完成核銷。因此在目前，必須落實專人對外經(jīng)證進行管理，建立人工臺賬，在系統(tǒng)中進行核銷后，需要在人工臺賬中對核銷金額進行記錄。因此我們認為，完善征管系統(tǒng)中的外經(jīng)證電子臺賬功能非常緊迫，并特別需要在電子臺賬的功能中添加“核銷金額”、“已繳稅款”等由勞務(wù)發(fā)生而產(chǎn)生的項目，從而可以及時迅速地查詢核銷情況。四、開具外經(jīng)證企業(yè)的所得稅征收方式有待統(tǒng)一根據(jù)我們的觀察情況，開具外經(jīng)證的企業(yè)在所得稅的征收方式上并不統(tǒng)一，有的是查賬征收，有的是核定征收。只要在日常的管理中發(fā)現(xiàn)并解決問題，改善征管方法，提高征管技術(shù)，就能使外經(jīng)證發(fā)揮出更好的作用
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