【正文】 ，總行會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進口單位 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） ② 進口單位在異地分行開戶時，分行會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進口單位 （外幣） 貸：上存系統(tǒng)內款項 —— 上存總行備付金 （外幣） 總行收到異地分行上劃報文后，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內款項存放 —— 分行備付金 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 4）計提利息 資產負債表日，商業(yè)銀行總行計提利息支出時： 借：利息支出 —— 買方信貸利息支出 （外幣） 貸：應付利息 —— 買方信貸應付利息 （外幣） 資產負債表日，發(fā)放買方信貸外匯貸款的銀行（商業(yè)銀行總行或分行）計提利息收入時： 借：應收利息 —— 買方信貸應收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 買方信貸利息收入 （外幣） （ 5）償還貸款本息 買方信貸外匯貸款由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一償還本息；商業(yè)銀行總行對國內進口單位發(fā)放的貸款，應按期收回本息。 補提利息的分錄略。 補提利息的分錄略。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 國際貿易融資的核算 國際貿易融資 概 念 授信開證 進口押匯 ★ 出口押匯 ★ 打包貸款 ★ 買入票據(jù) 方 式 福 費 廷 商業(yè)銀行對進口商或出口商提供的與進出口貿易結算相關的短期融資（不包括短期外匯貸款）或信用便利。 （ 1）進口押匯的核算 進口押匯 概 念 處理流程 商業(yè)銀行在進口信用證或進口代收項下，接受包括貨運單據(jù)在內的全套進口單據(jù)作為抵押，為進口商對外墊付進口款項的短期融資業(yè)務。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 1）承做進口押匯 商業(yè)銀行收到進口商提交的進口押匯申請書、信托收據(jù)、貿易合同等資料，審核同意后，辦理進口押匯對外付款手續(xù)： 借：貸款 —— 進口押匯 —— 進口商 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 2）計提進口押匯利息 資產負債表日，計提進口押匯利息收入時： 借：應收利息 —— 押匯應收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 3）收回押匯本息 進口商付款贖單時，商業(yè)銀行先補提上一計提日至收回押匯本息日的利息，再辦理收回押匯本息手續(xù)。 360 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 補提利息的分錄略。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 1）承做出口押匯 商業(yè)銀行收到出口商提交的出口押匯申請書，并與其簽訂出口押匯總質權書后，計算從出口押匯日起至預計收匯日止的利息，辦理出口押匯手續(xù)。 360 同檔次流動資金貸款利率 ① 支付原幣時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整） （外幣） 手續(xù)費及傭金收入 —— 出口押匯手續(xù)費收入 （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 結匯后支付人民幣時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整） （外幣） 手續(xù)費及傭金收入 —— 出口押匯手續(xù)費收入 （外幣） 貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 2）確認出口押匯利息收入 資產負債表日，確認出口押匯利息收入時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整）（外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3）收回押匯本息 商業(yè)銀行收到國外銀行已收妥貨款的報文，先確認上一資產負債表日至收回押匯本息日的利息收入，然后辦理收回押匯本息手續(xù)。 ?實際押匯天數(shù)少于或等于預計押匯天數(shù)時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整）（外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） ?實際押匯天數(shù)多于預計押匯天數(shù)時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整） （外幣） 應收利息 —— 押匯應收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 收回押匯本息的處理 ?實際押匯天數(shù)與預計押匯天數(shù)一致時： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） ?實際押匯天數(shù)少于預計押匯天數(shù)時： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調整） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） ?實際押匯天數(shù)多于預計押匯天數(shù)時： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 應收利息 —— 押匯應收利息 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 【 例 88】 中國銀行廣州分行收到環(huán)亞進出口公司出口押匯申請書及即期信用證項下全套單據(jù)，金額為US$100 000，經(jīng)審核單證、單單完全一致，銀行同意做出口押匯，當天按 ％的利率扣收 18天的押匯利息和 US$200手續(xù)費后，將余額折合為人民幣，收入該公司人民幣存款賬戶。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 1）承做出口押匯 出口押匯利息＝ US$100 000 18 ％247。 （ 2）收回押匯本息 借：存放同業(yè)或其他科目 —— 境外行 US$100 000 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 環(huán)亞公司（本金） US$100 000 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．打包貸款的核算 打包貸款 ：又稱打包放款，商業(yè)銀行以出口商（受益人）提交的國外銀行開立的信用證正本為還款憑據(jù)，向出口商提供的一種裝船前短期融資。與出口押匯相比，打包貸款屬于 交單前融資 ，存在出口商違約風險。 貸款期限 ：自放款之日起至信用證項下貨款收妥或辦理出口押匯日止，一般為 3至 6個月，原則上不超過信用證有效期后一個月。 借：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 打包貸款金額根據(jù)信用證外幣金額的一定比例，按貸款發(fā)放日外匯買入價折合。 補提利息的分錄略。 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 1）以信用證項下出口收匯款還款時： 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應收利息 —— 打包貸款應收利息 （人民幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 還款后 剩余金額 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）直接以存款償還時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應收利息 —— 打包貸款應收利息 （人民幣） 3）轉做信用證項下出口押匯還款時： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商 （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應收利息 —— 打包貸款應收利息 （人民幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 還款后 剩余金額 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 外匯結算業(yè)務的核算 外匯結算的種類 外匯結算 又稱國際結算，是指通過外匯的收付對國際間的債權債務進行了結和清算。 信用證 托收 匯款 概念 方式 通過外匯的收付對國際間商品交易以外的經(jīng)濟、文化和政治交往活動發(fā)生的債權債務進行了結和清算的業(yè)務。 （ 1）進口商申請開證 。 （ 3）通知行通知信用證 。 （ 5）議付行審單付款 。 （ 7）開證行償付款項 。 （ 9）進口商付款贖單提貨。 開立信用證 修改信用證 審 單 付 款 （ 1）進口信用證業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 1）開立信用證 進口商填具開證申請書，連同貿易合同