【正文】 ⑨ 1200 ⑨ 1000 ⑨ 200 ⑩ 150 ⑩ 150 ⑾ 2200 ⑾ 2200 ⑿ 1500 ⑿ 1500 ※ 57 日期 業(yè) 務(wù) 摘 要 借 方 間接材料 間接人工 其他間接費 合計 日期 業(yè) 務(wù) 摘 要 借 方 貸方 直接材料 直接人工 制造費用 合計 初 余 16000 2280 3500 21780 子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬 ① 消耗材料 1000 1000 ① 領(lǐng)用材料 4000 4000 ② 修理材料 500 500 ④ 工資 600 600 ④ 工資 1500 1500 ⑤ 福利費 84 84 ⑤ 福利費 210 210 ⑨ 水電費 1000 1000 ※ 制造費用明細賬 58 生產(chǎn)過程核算示意圖： w42 各料工費賬戶 生產(chǎn)成本 庫存商品 發(fā)生成本 完工入庫成本 余 :在產(chǎn)品成 本 59 第三節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容 (一 )銷售收入 含義： 出售商品產(chǎn)品提供勞務(wù)等所實現(xiàn)的收入。 （賒銷方式銷售，現(xiàn)金折扣采用總價法） 61 (二 ) 銷售費用 含義 : 銷售過程中所發(fā)生的各種耗費 .包括：運輸、裝卸、 包裝、保險、展覽、廣告、專設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費等。 ：銷售環(huán)節(jié)按其收入征收的各種稅款。 出票人：付款人或收款人 承兌人：付款人或銀行 特點： （ 1）付款期最長不超過 6個月 （ 2）可以背書轉(zhuǎn)讓 （ 3）可以貼現(xiàn) 64 種類： (1) 商業(yè)承兌匯票 ：由銀行以外的付款人承兌的匯票。 (2) 銀行承兌匯票 ：由銀行承兌的匯票 （銀行按票面金額萬分之五收取手續(xù)費） 56 特點： （ 1） 匯票到期付款人無款支付，銀行無條件支付票款給 收款人； （ 2）銀行對付款人執(zhí)行扣款，對未扣回的承兌金額按每 天萬分之五計收罰息。 借：銀行存款 、 現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (2)產(chǎn)品發(fā)出 ， 貨款未收 。貨已發(fā)，并收到購貨方簽發(fā)的 3個月付款的商業(yè)匯票。 貼現(xiàn)額存入銀行 . 借：銀行存款 13330 財務(wù)費用 2170 貸：應(yīng)收票據(jù) 15500 75 B單位簽訂銷售甲產(chǎn)品合同 ， 按合同規(guī)定 ， 貨款金額總計為 8000元 。 (1)收到預(yù)付款 借：銀行存款 4000 貸：預(yù)收賬款 — B單位 4000 (2)發(fā)運貨物 借：預(yù)收賬款 — B單位 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 甲 8000 (3)訂貨方補付貨款 借：銀行存款 4000 貸：預(yù)收賬款 — B單位 4000 76 或： 借：預(yù)收賬款 4000 銀行存款 4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 77 ，銷售數(shù)量 1500件， 單位成本 10元 . 借：主營業(yè)務(wù)成本 —甲 15000 貸：庫存商品 —甲 15000 2023元、計 算銷售機構(gòu)人員工資 800元。 500⑦ 500 ⑧ 以存款支付電視廣告費 3000元 . ⑨ 子產(chǎn)品銷售領(lǐng)用包裝材料 300元 3000 ⑧ 3000 300 ⑨ 300 ⑩ 現(xiàn)金支付搬運費 150元。 內(nèi)容： 債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收支 營業(yè)外收支 二、債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù) (一 )債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 債權(quán)： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。 81 (二 )結(jié)算方式 (二 )主要賬戶設(shè)置 短期 (長期 )借款 應(yīng) 交 稅 金 借入 歸還 交納 稅金 計算應(yīng)納稅金 余 :未還 按借款單位和 種類設(shè)明細賬 余 : 未交 按應(yīng)交納的稅金 分別設(shè)置明細賬 其它應(yīng)付款 其它應(yīng)付款： 企業(yè)暫收、應(yīng)付其他單位或個人的租金、存入保證金、工會經(jīng)費、罰款、賠款等。 7月份預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 2023 貸：預(yù)提費用 2023 注： 8月份預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 2023 貸：預(yù)提費用 2023 9月份支付本季度借款利息 7000元： 借：預(yù)提費用 4000 ( 8月已提 ) 財務(wù)費用 3000 (9月負擔(dān) ) 貸：銀行存款 7000 (實際支付 ) 88 、到期還本付息、年利率 10%的借款 100萬元，修建大型倉庫。 借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)付款 —A單位 3000 ，企業(yè)將押金 予以沒收。 ③ 以存款 80元支付銀行商業(yè)匯票手續(xù)費 . ④ 持票人到期兌付本企業(yè)開出的 1400元商業(yè)匯票 ⑤ 取現(xiàn)金 3500元發(fā)放本月工資 . ⑥ 以存款交納稅金 500元 . 銀行存款 財務(wù)費用 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 現(xiàn) 金 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 1500① 1500 1200② 1200 80③ 80 1400④ 1400 3500⑤ 3500 500⑥ 500 3500⑤ 3500 92 案例 ①向銀行借入短期借款 17000元存入銀行 ②本月以 存款支付本季度短期借款利息 280元 ,.(本季各月計算應(yīng)負擔(dān)利息時已記“借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用” ) ③ 以存款歸還兩年期借款 3500元 ④ 接銀行通知 ,本季度存款利息 2600元已轉(zhuǎn)存銀行 (本季各月計算出應(yīng)收存款利息時已記“借：其他應(yīng)收款 貸：財務(wù)費用” ) 短期借款 銀行存款 預(yù)提費用 財務(wù)費用 其他應(yīng)收款 長期借款 17000 ① 17000 280② 280 各月應(yīng)提 借款利息 280280 2600 ④ 2600 3500 ③ 3500 0 本季各月應(yīng)收銀行存款利息 2600 2600 93 三 、 其他業(yè)務(wù)收入和支出 (一 )內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收入 : 除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。 其他業(yè)務(wù)支出 ： 為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用和相關(guān)稅金等支出。 A. 借：銀行存款 3000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 3000 ：其它業(yè)務(wù)支出 2500 貸：原材料 2500 3000 A 3000 1000 B 1000 其他業(yè)務(wù)收入 銀 行 存 款 原 材 料 其他業(yè)務(wù)支出 97 四、營業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù) (一 )主要內(nèi)容 營業(yè)外收入 : 與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入 . 如：固定資產(chǎn)凈盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓凈收益、罰款凈收入、沒收的押金等。 (二 )賬戶設(shè)置 營 業(yè) 外 收 入 營 業(yè) 外 支 出 發(fā)生數(shù) 發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn) (本年利潤 ) 期末結(jié)轉(zhuǎn) (本年利潤 ) 余 : 0 余 : 0 按收入 (支出 )項目設(shè)置明細賬戶 98 固定資產(chǎn)清理（報廢、銷售、毀損） (1)發(fā)生清理損失 (1)發(fā)生清理收入 (2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 (貸方大于借方的差額 ) (2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 (借方大于貸方的差額 ) 99 (三 )營業(yè)外收支賬務(wù)處理 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等 100 （ 1） 發(fā)生清理 A 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 (凈值 ) 累計折舊 (已折舊 ) 貸：固定資產(chǎn) (原價 ) B 發(fā)生清理收入 借：銀行存款 、 現(xiàn)金 、 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 C 發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 、 現(xiàn)金等 101 D 計算營業(yè)稅 （ 銷售 ） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 （ 2） 月末計算結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益： A 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 B 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 102 案例 1. 20萬元 ， 已折舊 19萬元的設(shè)備報廢 ，