【正文】 ，總行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） ② 進(jìn)口單位在異地分行開戶時(shí)，分行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) —— 上存總行備付金 （外幣） 總行收到異地分行上劃報(bào)文后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 —— 分行備付金 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 4）計(jì)提利息 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行總行計(jì)提利息支出時(shí)： 借：利息支出 —— 買方信貸利息支出 （外幣） 貸：應(yīng)付利息 —— 買方信貸應(yīng)付利息 （外幣） 資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)放買方信貸外匯貸款的銀行（商業(yè)銀行總行或分行）計(jì)提利息收入時(shí)： 借：應(yīng)收利息 —— 買方信貸應(yīng)收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 買方信貸利息收入 （外幣） （ 5）償還貸款本息 買方信貸外匯貸款由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一償還本息；商業(yè)銀行總行對(duì)國內(nèi)進(jìn)口單位發(fā)放的貸款，應(yīng)按期收回本息。 補(bǔ)提利息的分錄略。 補(bǔ)提利息的分錄略。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 國際貿(mào)易融資的核算 國際貿(mào)易融資 概 念 授信開證 進(jìn)口押匯 ★ 出口押匯 ★ 打包貸款 ★ 買入票據(jù) 方 式 福 費(fèi) 廷 商業(yè)銀行對(duì)進(jìn)口商或出口商提供的與進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資（不包括短期外匯貸款）或信用便利。 （ 1）進(jìn)口押匯的核算 進(jìn)口押匯 概 念 處理流程 商業(yè)銀行在進(jìn)口信用證或進(jìn)口代收項(xiàng)下，接受包括貨運(yùn)單據(jù)在內(nèi)的全套進(jìn)口單據(jù)作為抵押，為進(jìn)口商對(duì)外墊付進(jìn)口款項(xiàng)的短期融資業(yè)務(wù)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1）承做進(jìn)口押匯 商業(yè)銀行收到進(jìn)口商提交的進(jìn)口押匯申請(qǐng)書、信托收據(jù)、貿(mào)易合同等資料，審核同意后，辦理進(jìn)口押匯對(duì)外付款手續(xù)： 借：貸款 —— 進(jìn)口押匯 —— 進(jìn)口商 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 2）計(jì)提進(jìn)口押匯利息 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提進(jìn)口押匯利息收入時(shí)： 借：應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 3）收回押匯本息 進(jìn)口商付款贖單時(shí)，商業(yè)銀行先補(bǔ)提上一計(jì)提日至收回押匯本息日的利息，再辦理收回押匯本息手續(xù)。 360 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 補(bǔ)提利息的分錄略。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1）承做出口押匯 商業(yè)銀行收到出口商提交的出口押匯申請(qǐng)書，并與其簽訂出口押匯總質(zhì)權(quán)書后，計(jì)算從出口押匯日起至預(yù)計(jì)收匯日止的利息，辦理出口押匯手續(xù)。 360 同檔次流動(dòng)資金貸款利率 ① 支付原幣時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整） （外幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 出口押匯手續(xù)費(fèi)收入 （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ② 結(jié)匯后支付人民幣時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整） （外幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 出口押匯手續(xù)費(fèi)收入 （外幣） 貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 2）確認(rèn)出口押匯利息收入 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)出口押匯利息收入時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整）（外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 3）收回押匯本息 商業(yè)銀行收到國外銀行已收妥貨款的報(bào)文，先確認(rèn)上一資產(chǎn)負(fù)債表日至收回押匯本息日的利息收入，然后辦理收回押匯本息手續(xù)。 ?實(shí)際押匯天數(shù)少于或等于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整）（外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） ?實(shí)際押匯天數(shù)多于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整） （外幣） 應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ② 收回押匯本息的處理 ?實(shí)際押匯天數(shù)與預(yù)計(jì)押匯天數(shù)一致時(shí)： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） ?實(shí)際押匯天數(shù)少于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí)： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（利息調(diào)整） （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） ?實(shí)際押匯天數(shù)多于預(yù)計(jì)押匯天數(shù)時(shí)： 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （外幣） 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商（本金） （外幣） 應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 （外幣） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 【 例 88】 中國銀行廣州分行收到環(huán)亞進(jìn)出口公司出口押匯申請(qǐng)書及即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)，金額為US$100 000，經(jīng)審核單證、單單完全一致，銀行同意做出口押匯，當(dāng)天按 ％的利率扣收 18天的押匯利息和 US$200手續(xù)費(fèi)后，將余額折合為人民幣，收入該公司人民幣存款賬戶。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 1）承做出口押匯 出口押匯利息＝ US$100 000 18 ％247。 （ 2）收回押匯本息 借：存放同業(yè)或其他科目 —— 境外行 US$100 000 貸：貸款 —— 出口押匯 —— 環(huán)亞公司（本金） US$100 000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．打包貸款的核算 打包貸款 ：又稱打包放款，商業(yè)銀行以出口商（受益人）提交的國外銀行開立的信用證正本為還款憑據(jù)，向出口商提供的一種裝船前短期融資。與出口押匯相比，打包貸款屬于 交單前融資 ，存在出口商違約風(fēng)險(xiǎn)。 貸款期限 ：自放款之日起至信用證項(xiàng)下貨款收妥或辦理出口押匯日止，一般為 3至 6個(gè)月，原則上不超過信用證有效期后一個(gè)月。 借：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 打包貸款金額根據(jù)信用證外幣金額的一定比例，按貸款發(fā)放日外匯買入價(jià)折合。 補(bǔ)提利息的分錄略。 借：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 1）以信用證項(xiàng)下出口收匯款還款時(shí)： 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應(yīng)收利息 —— 打包貸款應(yīng)收利息 （人民幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 還款后 剩余金額 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2）直接以存款償還時(shí)： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應(yīng)收利息 —— 打包貸款應(yīng)收利息 （人民幣） 3）轉(zhuǎn)做信用證項(xiàng)下出口押匯還款時(shí)： 借：貸款 —— 出口押匯 —— 出口商 （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：貸款 —— 打包貸款 —— 出口商 （人民幣） 應(yīng)收利息 —— 打包貸款應(yīng)收利息 （人民幣） 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 出口商 （人民幣） 還款后 剩余金額 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 外匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 外匯結(jié)算的種類 外匯結(jié)算 又稱國際結(jié)算，是指通過外匯的收付對(duì)國際間的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算。 信用證 托收 匯款 概念 方式 通過外匯的收付對(duì)國際間商品交易以外的經(jīng)濟(jì)、文化和政治交往活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算的業(yè)務(wù)。 （ 1）進(jìn)口商申請(qǐng)開證 。 （ 3）通知行通知信用證 。 （ 5）議付行審單付款 。 （ 7）開證行償付款項(xiàng) 。 （ 9）進(jìn)口商付款贖單提貨。 開立信用證 修改信用證 審 單 付 款 （ 1）進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 1）開立信用證 進(jìn)口商填具開證申請(qǐng)書，連同貿(mào)易合同