企業(yè)財務(wù)會計與核算管理知識操作實(shí)務(wù)-閱讀頁
2025-03-10 17:23本頁面
【正文】 100 50 20 11 120 60 80 40 20 12 80 40 120 60 20 合計 1200 600 1100 550 50 ? 帳務(wù)處理如下： ? 1月末： ? 借：營業(yè)費(fèi)用 —— 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備 200， 000 ? 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備 200， 000 ? 5月末： ? 借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備 100， 000 ? 貸：營業(yè)費(fèi)用 —— 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備 100， 000 ? 其他月份帳務(wù)處理略。 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”和“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”的區(qū)別 性質(zhì) 提取比例 來源 用途 擔(dān)保賠償 準(zhǔn)備 針對整體業(yè)務(wù)風(fēng)險，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性 不超過年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%，可累加，達(dá)10%后差額提取 營業(yè)費(fèi)用 抵沖擔(dān)保 損失， 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 針對項(xiàng)目未到期責(zé)任，與期間對應(yīng) 當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)50%，不累加 營業(yè)費(fèi)用 保持當(dāng)年擔(dān)保費(fèi) 50%，不沖減 ? 606預(yù)計負(fù)債的確認(rèn) ? “該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)” 。比如，甲公司的一名司機(jī)因違犯交通法規(guī)造成嚴(yán)重交通事故，為此，甲公司要承擔(dān)賠償責(zé)任。 ? 又如，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂保證合同，承諾為乙企業(yè)向銀行借款提供全額擔(dān)保。 ? “該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ” ？ ? 這里，“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于 50％但小于或等于 95％”。 ? 企業(yè)因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，并不說明該現(xiàn)時義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。對于丙企業(yè)而言，由于擔(dān)保事項(xiàng)而承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)。假定 2023年末，丁企業(yè)財務(wù)狀況惡化，且沒有跡象表明可能發(fā)生好轉(zhuǎn)。 ? “該義務(wù)的金額能夠可靠地計量”？ ? 指因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)的金額能夠合理地估計。則可以認(rèn)為甲企業(yè)因未決訴訟承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)的金額能夠可靠地估計，從而對未決訴訟確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。前者是政府等基金所有者投入企業(yè)的，作為企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作，不需要償還，屬于所有者權(quán)益性質(zhì)；后者是受托管理，規(guī)定單獨(dú)核算，封閉運(yùn)行，不作為企業(yè)資產(chǎn)，特定功能完成后按規(guī)定程序剩余部分所有者將予以收回。前者未指定特定擔(dān)保對象；后者指定特定擔(dān)保對象，比如下崗再就業(yè)貸款擔(dān)?；鹬荒転橄聧徣藛T貸款提供擔(dān)保，而不能用于擔(dān)保企業(yè)常規(guī)擔(dān)保業(yè)務(wù)。前者擔(dān)保風(fēng)險由企業(yè)承擔(dān)；后者擔(dān)保風(fēng)險由基金承擔(dān)。 ? 擔(dān)保扶持基金與政府給予的風(fēng)險補(bǔ)償金的區(qū)別 ? 其用途不是補(bǔ)償風(fēng)險或作為風(fēng)險準(zhǔn)備，而是為了增加擔(dān)保實(shí)力，發(fā)揮放大功能。 ? 70、分擔(dān)保的核算 ? 再擔(dān)保、共同擔(dān)保與反擔(dān)保 ? 目前，國內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間存在多種多樣的合作方式，涉及諸如“再擔(dān)保”、“分擔(dān)?！薄ⅰ奥?lián)合擔(dān)?！钡雀拍?，但對這些概念的理解和解釋并不統(tǒng)一，為方便會計處理，“辦法”將涉及擔(dān)保機(jī)構(gòu)間合作的會計事項(xiàng)的科目統(tǒng)一用“分擔(dān)?！钡母拍睢嫹咒浻校? ? 1）存出保證金時： ? 借：存出分擔(dān)保保證金 —— A擔(dān)保公司 1， 000， 000 ? 貸：銀行存款 1， 000， 000 ? 借：應(yīng)收分擔(dān)保賬款 —— A擔(dān)保公司 300， 000 ? 貸：擔(dān)保費(fèi)收入 300， 000 ? 2）實(shí)際收到 A擔(dān)保公司匯來分擔(dān)保費(fèi) 30萬元時， ? 借：銀行存款 300， 000 ? 貸：應(yīng)收分擔(dān)保賬款 —— A擔(dān)保公司 300， 000 ? 3）該筆分入擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生代償，按約定在確認(rèn)并支付代償款 500萬元時， ? 借：應(yīng)收分擔(dān)保賬款 —— A擔(dān)保公司代償款 5， 000， 000 ? 貸：銀行存款 5， 000， 000 ? 4）收到 A擔(dān)保公司追回的代償款 400萬元， ? 借：銀行存款 4， 000， 000 ? 貸：應(yīng)收分擔(dān)保賬款 —— A擔(dān)保公司代償款 4， 000， 000 ? 5）收到 A擔(dān)保公司要求認(rèn)定的代償損失 200萬元，本公司確認(rèn)，抵銷存出分擔(dān)保保證金 100萬元，銀行支付 100萬元。會計分錄有： ? 借：銀行存款 1， 000， 000 ? 貸：存入分擔(dān)保保證金 —— B擔(dān)保公司 1， 000， 000 ? 借：分擔(dān)保費(fèi)支出 300， 000 ? 貸：應(yīng)付分擔(dān)保賬款 —— B擔(dān)保公司 300， 000 ? 2）實(shí)際支付給 B擔(dān)保公司分擔(dān)保費(fèi) 30萬元時， ? 借：應(yīng)付分擔(dān)保賬款 —— B擔(dān)保公司 300， 000 ? 貸：銀行存款 300， 000 ? 3）該筆分出擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生代償，按約定在收到 B擔(dān)保公司確認(rèn)的代償款 500萬元時， ? 借：銀行存款 5， 000， 000 ? 貸：應(yīng)付分擔(dān)保賬款 —— B擔(dān)保公司代償款 5， 000， 000 ? 4）在支付給 B擔(dān)保公司應(yīng)得追回的代償款 400萬元時， ? 借：應(yīng)付分擔(dān)保賬款 —— B擔(dān)保公司代償款 4， 000， 000 ? 貸：銀行存款 4， 000， 000 ? 5）在 B擔(dān)保公司確認(rèn)承擔(dān)代償損失 200萬元并收到時， B公司意見：抵銷存入分擔(dān)保保證金 100萬元，銀行支付 10
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