審計學(xué)(第六章審計目標(biāo)與審計過程)-閱讀頁
2025-03-08 15:52本頁面
【正文】 發(fā)生 真實性 資產(chǎn)負債表日記錄的全部存貨均存在 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點并記入存貨總額 權(quán)利或義務(wù) 所有權(quán) 公司對所有存貨均擁有所有權(quán)，存貨未作抵押 估價或分攤 估價 賬面存貨量與實有量相符，價格無重大錯誤，計算正確 截止 年末采購截止是恰當(dāng)?shù)?，年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 準(zhǔn)確性 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 表達與披露 披露 存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示，存貨抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示 分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標(biāo)有 ( )。 審計過程一般都包括三個主要階段： 計劃階段 實施階段 完成階段 ★在注冊會計師審計過程中還應(yīng)包括一個接受客戶委托階段 接受客戶委托 計 劃 實 施 報 告 初步業(yè)務(wù)活動 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 總體應(yīng)對措施 評價審計證據(jù) ， 形成審計報告 制訂總體審計策略和具體審計計劃 無法表示意見 否定意見 保留意見 無保留 意見 進行實質(zhì)性測試 進行控制測試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定書 進一步審計程序 檢查或有事項 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 檢查期后事項 第二節(jié) 審計過程 二、注冊會計師審計的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關(guān)事項 明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計單位基本概況 評價會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力 商定審計收費 明確被審單位應(yīng)協(xié)助的工作 3．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 第二節(jié) 審計過程 （二）計劃階段 初步業(yè)務(wù)活動 制定總體審計策略 具體審計計 計劃 第二節(jié) 審計過程 1． 初步業(yè)務(wù)活動 （一）了解客戶基本情況 經(jīng)營性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模 經(jīng)營狀況、經(jīng)營風(fēng)險 以前年度接受審計的情況 財務(wù)會計機構(gòu)及其工作組織 廠房、設(shè)備及辦公場所 其他有關(guān)事項 初步了解 第二節(jié) 審計過程 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性 商定業(yè)務(wù)約定書條款。 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，為實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平提供重要的判斷基礎(chǔ)。 注冊會計師主要通過運用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法。 ①實施實質(zhì)性分析程序。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系 第二節(jié) 審計過程 ② 實施細節(jié)測試。 第二節(jié) 審計過程 3. 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計報告的影響。 A． 發(fā)生認定 B． 權(quán)利和義務(wù)認定 C． 完整性認定 D． 截止認定 2． “存在或發(fā)生 ”認定和 “完整性 ”認定 ， 分別與 （ ） 有關(guān) 。 管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括 （ ） A． 選擇恰當(dāng)?shù)膱笏蛯ο? B． 選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 C． 選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚? D． 根據(jù)企業(yè)的具體情況 ， 作出合理的會計估計 2． 具體審計計劃包括以下內(nèi)容 （ ） 。（ ） ? 2．被審計單位管理層的認定指管理層對財務(wù)報表各組成要素所作出的認定。（ ） ? 4．由于各業(yè)務(wù)循環(huán)的審計是孤立的，所以，注冊會計師對各業(yè)務(wù)循環(huán)的審計可以相對獨立的進
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