【正文】 2 000元，即將到期。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。 116頁（十三） （ 5）項(xiàng)目組成員 D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 (例如，通過繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的 )，不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。項(xiàng)目組成員 D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員 D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理 H同為京劇社票友，經(jīng) H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。 (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。 (5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理 E于 20 5年 10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。 20 8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司 300股流通股股票，該股票每股市值為12元。 ? 【 答案 】 （ 1）威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理人員 H具有親密關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（教材 P119） ? （ 3）不威脅獨(dú)立性，雖然審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，但是二者不具有親密關(guān)系，也沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益。（教材 P116（十二）） ? （ 5）不威脅獨(dú)立性，雖然事務(wù)所的行政部經(jīng)理 E已于20 5年 10月加入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任，但是他與事務(wù)所沒有重要聯(lián)系，而且其現(xiàn)在所處的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。 （教材 P113） ? 2021年考試題： ? ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦 V商業(yè)銀行 2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2021年底與 V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況 ，要求 ： 是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定 ， 并簡要說明理由 ： ? （ 1） V商業(yè)銀行以 2021年度經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ? 117頁、 118頁二（三） ? （ 2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。 ? 113頁二（一） ? （ 3） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在 V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。 ? 119頁（三） ? （ 4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在 V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按 50%比例分配。 ? 答案：（ 1）違反。 V商業(yè)銀行允諾給予 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，構(gòu)成了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。 ? （ 3）違反。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，雖不是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，但會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會(huì)出現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。 ? （ 5）違反。 ? （ 6）違反。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托 V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，并未取得非客戶的要求，所以違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。 （ 2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 （ 5）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。 要求：針對(duì)上述（ 1）至（ 6）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。 理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。 理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生