【正文】 經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn) ， 可以比照執(zhí)行 。 原來 對(duì)下崗職工的稅收優(yōu)惠政策主要是對(duì)下崗職工從事 “社區(qū)居民服務(wù)業(yè)” 方面的稅收減免。 企業(yè)安置下崗職工享受稅收優(yōu)惠的 ， 第 1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核 ， 符合條件的 ， 可繼續(xù)免征 1～ 2年 。 新辦企業(yè)是指《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā) [2023]12號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。 所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。 3） 提高營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn) 提高增值稅的起征點(diǎn)： 將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額 6002023元提高到 20235000元； 將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額 200800元提高到 15003000元； 將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額5080元提高到每次（日） 150200元。 國家稅務(wù)總局關(guān)于 下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知 （財(cái)稅 [2023]12號(hào) ）補(bǔ)充說明 [2023]208號(hào)）第六條關(guān)于提高營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，適用于所有個(gè)人，自2023年 1月 1日起執(zhí)行。 4) 下崗失業(yè)人員界定 國有企業(yè)的下崗職工； 國有企業(yè)的失業(yè)人員； 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員 享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。 在中發(fā) [2023]12號(hào)下發(fā)之日至 2023年 12月 31日期間組建，并于 2023年 1月 1日前通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從2023年 1月 1日起 3年內(nèi)享受該政策； 5) 執(zhí)行期限 中發(fā) [2023]12號(hào)下發(fā)之日至 2023年 12月 31日期間組建，但在 2023年 1月 1日后（含 2023年 1月 1日）通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，以及在 2023年 1月 1日后（含 2023年 1月 1日）組建，并通過勞動(dòng)保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核之日至 2023年 12月 31日享受該政策。 附 1：關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 有關(guān)稅收政策 （ 財(cái)稅 [2023]26號(hào) ） 1. 從事 個(gè)體經(jīng)營 的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅 2. 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦 的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60％ （含 60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 4. 本通知自 2023年 5月 1日起執(zhí)行 本通知生效前，已經(jīng)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果已經(jīng)按 [2023]國轉(zhuǎn)聯(lián) 8號(hào)文件的規(guī)定，享受了稅收優(yōu)惠政策，可以繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止； 如果沒有享受上述文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，可自本通知生效之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 2. 對(duì)從事 個(gè)體經(jīng)營 的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，３年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。 附 2：關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅 ［2023］８４號(hào) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消其免稅政策。 4. 本通知自2023年１月１日起執(zhí)行。 只要適當(dāng)降低消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的出廠價(jià)格 ，就可以成功地降低消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額 而降低出廠價(jià)格的損失可以 以其下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)價(jià)格的提高予以彌補(bǔ) ， 使總收益不變 。 對(duì)于這種操作方法 ， 雖然消費(fèi)稅條例明確規(guī)定 ， 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格 。 當(dāng)然 ， 降低應(yīng)稅消費(fèi)品出廠價(jià)格要注意適度 。 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品渠道的選擇 所謂連續(xù)生產(chǎn)，是指應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出來后直接轉(zhuǎn)入下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，未經(jīng)市場流通。 原料已納稅額按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除 。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額 適用稅率－當(dāng)期領(lǐng)用原料已納稅 案例 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)票的選擇 企業(yè)在對(duì)以外購已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算扣除原料已納消費(fèi)稅稅額時(shí) ， 如果企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品取得的是普通發(fā)票 ， 在換算為不含稅的銷售額時(shí) ， 應(yīng)一律按6%的征收率換算 。 很多企業(yè)將不同產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售，采取“先包裝后銷售”方式進(jìn)行，成為一種常見營銷策略。 案例 720 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 企業(yè)自行生產(chǎn)與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，都應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 “委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。” “委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 自行生產(chǎn)與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，從納稅的角度看，哪種更好呢？ 案例 721 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 前已論述 ， 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品較之自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 其稅收負(fù)擔(dān)要輕一些 。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額由稅基與稅率相乘得到 。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的稅基確定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： 其一 ， 以受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； 其二 ， 若沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 ， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 對(duì)消費(fèi)稅稅率較高的應(yīng)稅消費(fèi)品，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)方式壓低加工費(fèi)用，可以受到較好的節(jié)稅效果。 既治理污染，又節(jié)約資源，還可以追求企業(yè)收益最大化。 安置有關(guān)人員的籌劃 1. 安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 對(duì)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè) ， 當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可免征所得稅三年 。 當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員比例＝ 當(dāng)年新安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 100% 享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，具體包括 *安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和安置隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策 見前營業(yè)稅 2. 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 1) 對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位 凡安置 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上的，暫免征收所得稅。 2. 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 2) 另外 ， 增值稅方面： 安置的 “ 四殘 ” 人員占企業(yè)生產(chǎn)人員 50%以上（ 含 50%） 的民政福利工業(yè)企業(yè) 其生產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅貨物 ， 除列舉不給稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目外 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 ， 可采取先征后返還的辦法 ，給予返還全部已納增值稅的照顧 。 此外 ， 按規(guī)定 ， 作為增值稅一般納稅人的民政福利企業(yè)仍然可以開具增值稅發(fā)票 。 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與投資人的財(cái)產(chǎn)必須要有所區(qū)分 但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法對(duì)投資人在企業(yè)投入資金的增減不作特別要求 ， 根據(jù)規(guī)定 ， 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的各項(xiàng)收入均一并按 “ 生產(chǎn)經(jīng)營所得 ” 項(xiàng)目 對(duì)企業(yè)征收個(gè)人所得稅而對(duì)投資人個(gè)人取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入則按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的相應(yīng)項(xiàng)目對(duì)投資人征收個(gè)人所得稅 即同一項(xiàng)收入 ， 如果分別由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者由投資人個(gè)人獲取 ， 其稅收負(fù)擔(dān)有可能是不同的 由于現(xiàn)行稅法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入與投資人個(gè)人的收入采取不同的征稅方法 納稅人可以按照對(duì)自已有利的方式 ， 在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候通過將資金 、 財(cái)產(chǎn)在企業(yè)與投資人之間轉(zhuǎn)換 ，來獲取稅收利益 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 例如： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將企業(yè)賬面的無形資產(chǎn)提供給其他企業(yè)使用，獲取的收益要并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅； 而如果投資人將個(gè)人擁有的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的無形資產(chǎn)提供給他人使用，獲取的收益則按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 案例 723 其答案不能一概而論，在不同的情況下有不同的結(jié)論。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 除了轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收入外，還有財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、各種服務(wù)收入等也具有類似特許權(quán)使用費(fèi)所得的性質(zhì)． 即由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是由投資人個(gè)人獲取，其稅收負(fù)擔(dān)是不同的 這些收入項(xiàng)目也需要進(jìn)行類似的稅收籌劃。 因此，對(duì)納稅人取得的利息、股息和紅利收入不可采取上述稅收籌劃