【正文】 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 第五節(jié) 關(guān)于國際技術(shù)貿(mào)易中的稅收 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 一、國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅 （一） 雙重征稅的含義 是指兩個或兩個以上國家政府，依據(jù)各自的稅收管轄權(quán)，在同一時期，對同一個跨國納稅人，就同一筆跨國所得按同一稅種征稅。 對在收入來源地沒有設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)的納稅人，則采取“從源”控制，一般由支付技術(shù)使用費的公司、企業(yè)向許可方支付使用費時代稅收部門扣繳，一般稱為“預(yù)提所得稅”。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 （三）雙重征稅對國際技術(shù)貿(mào)易的影響 使技術(shù)供方提高技術(shù)使用費，削弱了其在技術(shù)市場上的競爭力。 對技術(shù)供方和技術(shù)受方國家也弊多利少。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 例題： 某居民國內(nèi)所得為 8000美元，國外所得為 2023美元，國內(nèi)稅率為 40%，國外稅率為 30%，則按申請抵免法，該居民的所得稅額應(yīng)為： [(8000+2023) 40%]2023 30%=3400(美元 ) 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 扣除法 指一國政府允許該國居民把收入來源國所納的稅款，在國外所得總額中扣除，所余部分再按本國稅率納稅。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 抵免法 （ 1）全額抵免 又稱自然抵免，是指納稅人在來源國已繳納稅額，在其本國應(yīng)納所得稅總額（按國內(nèi)外總收入計征）中予以直接扣除，其公式為： 國內(nèi)應(yīng)納稅額 =（國外所得額 +國內(nèi)所得額） 國內(nèi)稅率－國外稅收 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 例題 美國某公司在中國取得技術(shù)使用費 10萬美元，當(dāng)年在本國收入為 50萬美元，中國預(yù)提所得稅稅率 20%，美國企業(yè)所得稅稅率 34%，則該公司應(yīng)納稅額為： （ 10+50） 34%10 20%= 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 （ 2）限額抵免 是指納稅人在來源國已納稅額，進(jìn)行抵免時不能超過一定抵免限額，超出抵免限額部分，由納稅人自己負(fù)擔(dān)。所應(yīng)繳納的所得稅額為： （ 100+400） 34%20=150（萬美元） 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 例題 2 某國公民納稅年度收入 5萬美元，其中來自本國的收入 3萬美元，來自非居民國的稅前收入 2萬美元。非居民國的所得稅率為 33%，則采用限額抵免法，該公民應(yīng)繳納所得稅為多少？ 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 解答 抵免限額 =（ 3 20%+2 30%) 2/5=(萬美元） 納稅人在國外以納稅額為： 2 33%=(萬美元） 超過抵免限額，因此只能按抵免限額來進(jìn)行抵免，所應(yīng)繳納的所得稅額為： （ 3 20%+2 30%) =（萬美元） 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 稅收饒讓 是指居住國（國籍國）政府跨國納稅人從非居住國（非國籍國）得到減免的那部分稅收，視同已經(jīng)繳納。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 延期納稅 是指由投資國政府規(guī)定的，本國對外投資者在國外的投資收入未匯回本國之前不予征稅的一種稅收政策。 例如：日本有關(guān)法律規(guī)定，僅對出讓工業(yè)產(chǎn)權(quán)和版權(quán)的所得額免予征稅。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 二、我國技術(shù)出口中的稅收問題 (一）境內(nèi)的稅務(wù)處理 轉(zhuǎn)讓方為企業(yè) ?按 25%的稅率繳納企業(yè)所得 ?技術(shù)使用費扣減法定項目后計征所得稅 ?對于研究開發(fā)技術(shù)費用和支出不能在稅前扣除，而被視為類似固定資產(chǎn)購置之類的資本性支出，只能用直線攤銷的方法來收回 。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 （二）境外的稅務(wù)處理 公司境外所得的稅務(wù)處理 采用限額抵免法來繳納境外所得稅額；若有協(xié)議，則按相關(guān)協(xié)議規(guī)定辦理 個人境外所得的稅務(wù)處理 采用限額抵免法 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 （三）避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)規(guī)定 締約國一方居民向締約國另一方居民提供技術(shù)所得取得的使用費，締約國雙方都征稅權(quán)，來源國有優(yōu)先征稅權(quán)。 收入來源國對于非居民納稅人所取得的技術(shù)使用費，若與其在本國常設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系時，不征收預(yù)提所得稅，而歸入常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，征收企業(yè)所得稅。 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 第六節(jié) 簽訂合同需注意的問題 一、合同雙方當(dāng)事人的履約能力引起的合同糾紛 （一）技術(shù)供方的履約能力 技術(shù)可靠 權(quán)限可靠 （二）技術(shù)受方的履約能力 償付能力 消化能力 實施能力 2023/2/2 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 國際貿(mào)易系 CASE 專利權(quán)人范某與某電子廠簽訂了一份專利實施許可合同。合同簽訂后，電子廠支付了 1萬元入門費，范某交付了全部技術(shù)資料和圖紙，電子廠生產(chǎn)出專利產(chǎn)品并在市場上銷售，但產(chǎn)品銷售不暢，造成經(jīng)營虧損。法院受理后，電子廠表示可以協(xié)商解決糾紛，在法院主持下，雙方達(dá)成調(diào)解，由電子廠支付適當(dāng)?shù)奶岢少M。雙方關(guān)于合同條款的約定清楚、規(guī)范，合同具有法律效力。在訴訟中，雙方當(dāng)事人在法院主持下調(diào)解解決了糾紛，在法律上也是有效的。 , February 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :09:2304:09Feb232Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 :09:2304:09:23February 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 。 2023年 2月 2日星期四 4時 9分 23秒 04:09:232 February 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , February 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :09:2304:09Feb232Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :09:2304:09:23February 2, 2023 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 2月 2日星期四 4時 9分 23秒 04:09:232 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , February 2, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :09:2304:09Feb232Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 2日星期四 上午 4時 9分 23秒 04:09: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 2日星期四 4時 9分 23秒 04:09:232 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自