【正文】 5 5 0 固定資產(chǎn)　土地 5 0 , 0 0 0 　建筑物 1 7 4 , 5 0 0 　設(shè)備 1 9 2 , 5 0 0 　　　固定資產(chǎn)合計(jì) 4 1 7 , 0 0 0 資產(chǎn)合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益　應(yīng)付賬款 2 8 , 4 0 0 　普通股 2 0 0 , 0 0 0 　留存收益 3 3 6 , 1 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 六月份銷(xiāo)售額 （ 300,000 ）的 25% A 公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 6 月 30 日流動(dòng)資產(chǎn)　現(xiàn)金 4 3 , 0 0 0 　應(yīng)收賬款 7 5 , 0 0 0 　原材料庫(kù)存 4 , 6 0 0 　產(chǎn)成品庫(kù)存 2 4 , 9 5 0 　　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 4 7 , 5 5 0 固定資產(chǎn)　土地 5 0 , 0 0 0 　建筑物 1 7 4 , 5 0 0 　設(shè)備 1 9 2 , 5 0 0 　　　固定資產(chǎn)合計(jì) 4 1 7 , 0 0 0 資產(chǎn)合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益　應(yīng)付賬款 2 8 , 4 0 0 　普通股 2 0 0 , 0 0 0 　留存收益 3 3 6 , 1 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 11,500 kg. 元／ kg. A 公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 6 月 30 日流動(dòng)資產(chǎn)　現(xiàn)金 4 3 , 0 0 0 　應(yīng)收賬款 7 5 , 0 0 0 　原材料庫(kù)存 4 , 6 0 0 　產(chǎn)成品庫(kù)存 2 4 , 9 5 0 　　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 4 7 , 5 5 0 固定資產(chǎn)　土地 5 0 , 0 0 0 　建筑物 1 7 4 , 5 0 0 　設(shè)備 1 9 2 , 5 0 0 　　　固定資產(chǎn)合計(jì) 4 1 7 , 0 0 0 資產(chǎn)合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益　應(yīng)付賬款 2 8 , 4 0 0 　普通股 2 0 0 , 0 0 0 　留存收益 3 3 6 , 1 5 0 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0 5,000 件 ／件 A 公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 6 月 30 日流動(dòng)資產(chǎn)　現(xiàn)金 4 3 , 0 0 0　應(yīng)收賬款 7 5 , 0 0 0　原材料庫(kù)存 4 , 6 0 0　產(chǎn)成品庫(kù)存 2 4 , 9 5 0　　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 4 7 , 5 5 0固定資產(chǎn)　土地 5 0 , 0 0 0　建筑物 1 7 4 , 5 0 0　設(shè)備 1 9 2 , 5 0 0　　　固定資產(chǎn)合計(jì) 4 1 7 , 0 0 0資產(chǎn)合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0負(fù)債和所有者權(quán)益　應(yīng)付賬款 2 8 , 4 0 0　普通股 2 0 0 , 0 0 0　留存收益 3 3 6 , 1 5 0負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0六月份購(gòu)買(mǎi)的普 通股 (56,800 元 )的 50% A 公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 6 月 30 日流動(dòng)資產(chǎn)　現(xiàn)金 4 3 , 0 0 0　應(yīng)收賬款 7 5 , 0 0 0　原材料庫(kù)存 4 , 6 0 0　產(chǎn)成品庫(kù)存 2 4 , 9 5 0　　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 4 7 , 5 5 0固定資產(chǎn)　土地 5 0 , 0 0 0　建筑物 1 7 4 , 5 0 0　設(shè)備 1 9 2 , 5 0 0　　　固定資產(chǎn)合計(jì) 4 1 7 , 0 0 0資產(chǎn)合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0負(fù)債和所有者權(quán)益　應(yīng)付賬款 2 8 , 4 0 0　普通股 2 0 0 , 0 0 0　留存收益 3 3 6 , 1 5 0負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 5 6 4 , 5 5 0期初余額 1 4 8 , 1 5 0 加：凈收入 2 3 9 , 0 0 0 減：股利 5 1 , 0 0 0 期末余額 3 3 6 , 1 5 0 彈性預(yù)算 讓我們換個(gè)話(huà)題 . 彈性預(yù)算 在不同 活動(dòng)水平下比較成 本就像比較蘋(píng)果 和桔子一樣。 彈性預(yù)算 下面我們來(lái) 看看下面這 個(gè)食品公司 的簡(jiǎn)例 . . . 在不同 活動(dòng)水平下比較成 本就像比較蘋(píng)果 和桔子一樣。 彈性預(yù)算 原始 實(shí)際預(yù)算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動(dòng)成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 F既然成本差異是有益的 , 有沒(méi)有一種好的方法來(lái)控制成本呢？ 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 我認(rèn)為我不能 回答如何使用原 始預(yù)算的問(wèn)題。 要回答這個(gè)問(wèn)題 , 我們必須使預(yù)算 適合活動(dòng)的實(shí)際水平。 彈性預(yù)算 改善績(jī)效評(píng)估 . 可以為相關(guān)范圍水平 上的活動(dòng)做準(zhǔn)備。 揭示良好的成本控制或低劣 的成本控制而產(chǎn)生的差異。 ?總的變動(dòng)成本 隨生產(chǎn)量 的變化而成正比 變化 。 固定成本 彈性預(yù)算 變動(dòng)成本 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000 總收入線(xiàn) 盈利區(qū) 固定成本 變動(dòng)成本 虧損區(qū) 175 250 100 50 總成本線(xiàn) 生產(chǎn) 和 銷(xiāo) 售 數(shù) 量 收 入 和 成 本 (單位: 萬(wàn)元) 盈虧平衡圖 盈虧平衡點(diǎn) 預(yù)算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量 盈虧平衡 (數(shù)量 )點(diǎn) 如何找到數(shù)量盈虧平衡點(diǎn) : EBIT = P(Q) V(Q) FC EBIT = Q(P V) FC P = 產(chǎn)品單價(jià) V =每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本 FC = 固定成本 Q = 生產(chǎn)和銷(xiāo)售的數(shù)量 (件數(shù) ) 盈虧平衡點(diǎn) 使總收入與總成本相等或使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)等于零所要求的銷(xiāo)售量 。 在原始預(yù)算中，間接人工費(fèi)用是40,000 元 ( 10,000 工時(shí)，每小時(shí) 元。 彈性預(yù)算：業(yè)績(jī)報(bào)告 小時(shí) 總單位 固定 彈性 實(shí)際成本 成本 預(yù)算 業(yè)績(jī) 差異生產(chǎn)規(guī)模 8 , 0 0 0 8 , 0 0 0 0變動(dòng)成本　　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 $ 2 , 0 0 0 U　　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 1 , 5 0 0 U　　燃料 1 4 , 0 0 0 3 , 8 0 0 2 0 0 F總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 6 3 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U固定成本　　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0　　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總固定成本 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 0總成本費(fèi)用 7 4 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U彈性預(yù)算：業(yè)績(jī)報(bào)告 小時(shí) 總單位 固定 彈性 實(shí)際成本 成本 預(yù)算 業(yè)績(jī) 差異生產(chǎn)規(guī)模 8 , 0 0 0 8 , 0 0 0 0變動(dòng)成本　　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 $ 2 , 0 0 0 U　　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 1 , 5 0 0 U　　燃料 1 4 , 0 0 0 3 , 8 0 0 2 0 0 F總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 6 3 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U固定成本 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0　　折舊 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0　　保險(xiǎn) 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 0總固定成本 7 4 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U由于實(shí)際成本超 出彈性預(yù)算成本， 間接人工和間接材 料出現(xiàn)了 不利 差異。 彈性預(yù)算 :業(yè)績(jī)報(bào)告 很榮幸你完成 現(xiàn)金預(yù)算 !