某公司審計(jì)案例分析-閱讀頁
2025-01-17 11:57本頁面
【正文】 債表日后是否發(fā)生退貨或者售后回購的事項(xiàng) ?查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 —— 方法 、 比例和范圍是否符合制度規(guī)定 ， 計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng) ， 會(huì)計(jì)處理是否正確 ， 前后期是否一致 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 第一步 第二步 問題分析 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi) 的實(shí)質(zhì)性程序 ： 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi) 其他應(yīng)收款中 2023萬是預(yù)付給電力公司的，公司解釋是預(yù)付電費(fèi)，以便通過鎖定電費(fèi)來降低成本。 *數(shù)據(jù)來源：國電 05年公告、中鋁網(wǎng) 年電費(fèi)成本＝ 100000*15000*=475,975,500元 2023萬的預(yù)付電費(fèi)的大約能維持 半個(gè)月 （ 2023萬 /47598萬 ),這么短的時(shí)間能否真的起到鎖定電費(fèi)、降低成本的作用？ 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?存在和合理性 —— 查看預(yù)付電費(fèi)的合同，檢查預(yù)付電費(fèi)覆蓋期間，檢查鎖定的電價(jià)是否合理 ?直接向電力局發(fā)詢證函 —— 證明預(yù)付電費(fèi)的存在和記錄的可靠性，關(guān)注其截止日期 ?計(jì)入成本的可能性 —— 進(jìn)行成本倒軋，并與庫存商品等相關(guān)科目鉤稽；檢查成本計(jì)算方法是否合理，前后期是否一致；有無夸大成本的情況存在 ?將本期成本進(jìn)行橫向、縱向的比較 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 第一步 第二步 其他應(yīng)收款 —— 期貨保證金的實(shí)質(zhì)性程序 ： 其他應(yīng)收款—— 期貨保證金 TY股份有限公司有 2500萬元的期貨保證金，公司解釋為進(jìn)口氧化鋁的期貨交易款項(xiàng)。 c. 在 TY公司進(jìn)行了廣泛的套期保值后還發(fā)生了大額損失，我們有理由懷疑 TY公司套期的有效性，檢查管理層是否存在 投機(jī)套利 。 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?取得或編制其他應(yīng)收款 （ 期貨保證金 ） 明細(xì)表 —— 檢查有關(guān)記賬憑證 、期貨合同 、 保證金賬戶變動(dòng)明細(xì)表 ?向期貨交易所發(fā)詢證函 —— 要求其提供所有與被審計(jì)單位相關(guān)的衍生金融工具和交易的詳細(xì)信息 ， 證明期貨保證金的存在性和記錄的可靠性 、 完整性 ?檢查支持報(bào)告金額的協(xié)議或其他支持文件 —— 包括被審計(jì)單位收到的有關(guān)報(bào)告金額的書面或電子形式的確認(rèn)函 ?檢查報(bào)告期后實(shí)現(xiàn)或結(jié)算的支持文件 —— 審查相關(guān)交易的交割合同 、結(jié)算清單等 ， 檢查期貨保證金的是否與實(shí)物交易相關(guān) ?復(fù)核套期保值的有效性 —— 檢驗(yàn)是否存在管理層的投機(jī)套利 ?檢查披露是否充分 —— 以確保被審計(jì)單位完全遵守適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)披露的規(guī)定 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 第二步 第三步 問題分析 短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試 ： 短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?2億 9000萬（ 2023）， 2億 7000萬 （ 2023）， 4億 8000萬（ 2023） ? 4億 8000萬來自 6家銀行，其中有兩個(gè)包括同一家銀行的省分行和市支行 ?在大多數(shù)情況下貸款與到期貸款的還款是同一天或者相距一兩天 ?與控股大股東或者關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保貸款 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 投資與籌資循環(huán) ? 短期借款數(shù)額激增 ——2023年 漲幅高達(dá) % 可能存在的問題：短期償債風(fēng)險(xiǎn)高 ? 短期借款來源分散 ——來自 6家銀行 可能存在的問題：由于資金困難而四處借款 ? 短期借款包括同一家銀行的省分行和市支行 可能存在的問題：若省級(jí)（市級(jí)）的借款到期未還，市級(jí)（省級(jí)）會(huì)立刻得知并催債，可能加大企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)。 可能存在的問題： 借新債、還舊債，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)較大 ? 關(guān)聯(lián)擔(dān)保 ——貸款擔(dān)保為控股大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)，與母公司相互擔(dān)保 可能存在的問題 ： （ 1） 關(guān)聯(lián)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)等方面關(guān)系緊密，借款人不能償還債務(wù) 時(shí) ，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方往往也已陷入困境，喪失賠償能力。 如： 證監(jiān)發(fā) [2023]56號(hào) ：上市公司不得為控股股東提供
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